Inhaltsverzeichnis

Vorwort

Vorwort

In der täglichen Praxis ergeben sich bei der Beratung von Medienberufen immer wieder Besonderheiten, die für Berater und Mandant bei der steuerlichen Gestaltung große Fragezeichen hinterlassen. Aufgrund der Vielfältigkeit in der Art und im Umfang der Berufsausübung werden schon die Fragen, ob steuerpflichtige Umsätze, abzugsfähige Werbungskosten oder Betriebsausgaben und steuerpflichtige Einkünfte vorliegen, zu einer Herausforderung. Das vorliegende Buch verschafft Ihnen zunächst einen Überblick über die Besonderheiten bei der Besteuerung von Medienberufen.

In unserer langjährigen Beratungstätigkeit stellte sich heraus, dass von Seiten der Mandanten, aber auch von Seiten der Finanzverwaltung und insbesondere bei steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Betriebsprüfungen immer wieder die gleichen Probleme angesprochen werden. Diese werden im nachfolgenden Buch detailliert anhand der bisherigen, wenn auch zum Teil widersprüchlichen Rechtsprechung und unseren Erfahrungen dargelegt. Es wird aufgezeigt, welche Gestaltungsmöglichkeiten bestehen.

Im Einkommensteuerrecht kommt es bei der Frage, ob Einkünfte aus nichtselbständiger bzw. selbständiger oder gewerbliche Tätigkeit vorliegen, häufig zu Abgrenzungsschwierigkeiten. Erschwerend kommt hinzu, dass zum Teil Auftraggeber des Mandanten, abweichend von der gesetzlichen Norm, Spezialregelungen mit der Finanzverwaltung oder beispielsweise der Deutschen Rentenversicherung verabreden und es somit zu regional unterschiedlichen steuerrechtlichen und abgabenrechtlichen Behandlungen kommt. Die Frage, ob nun abhängige Beschäftigungsverhältnisse oder aber eine selbständige Tätigkeit vorliegen, ist daher nicht immer zweifelsfrei zu beantworten.

Weiterhin werden die typischen Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben der Berufsgruppe betrachtet und die dazu ergangene Rechtsprechung auch hinsichtlich der Besonderheiten dargestellt. Fragen zu pauschalen Betriebsausgaben oder Werbungskosten bis hin zu Fragen spezieller Steuervergünstigungen werden ebenso beantwortet.

Einen weiteren Themenschwerpunkt stellt die Besteuerung von ausländischen Künstlern dar, die in der Vergangenheit immer wieder zu großen Problemen führte und ab dem Jahr 2009 wieder einmal reformiert wurde.

Im Bereich des Umsatzsteuergesetzes stellt sich neben der Problematik, ob steuerpflichtige Umsätze vorliegen, häufig die Frage, welcher Steuersatz auf die erbrachte Leistung anzuwenden ist. Darüber hinaus gibt es Steuerbefreiungen für bestimmte Berufsgruppen und Einrichtungen sowie Vereinfachungsregelungen für diese Berufsgruppen.

In dem an Bedeutung zunehmenden Kapitel "Künstlersozialversicherung" werden die Voraussetzungen für eine Versicherungspflicht geprüft. Darüber hinaus wird dargestellt, wann Künstlersozialabgaben zu entrichten sind und welche Auswirkungen das Thema zunehmend auf die tägliche Arbeit von Steuerberatern hat.

Im letzten Kapitel wird kurz noch die Möglichkeit der privaten Altersvorsorge von Künstlern unter steuerlichen Gesichtspunkten aufgezeigt.

Dormagen, im Februar 2009

Dipl. FW Steuerberater Reinhard Knauft

Dipl. Kfm. (FH) Steuerberater Rüdiger Schaar

Kontakt zu den Autoren:

in stereo

Knauft + Schaar Steuerberater GbR

Vom-Stein-Straße 34

41539 Dormagen

www.in-stereo.com

Klappentext

Besteuerung von Medienberufen

Die Beratung von Künstlern und Medienberufen verlangt ein breites Wissen in Recht und Steuern, denn neben den steuerlichen Vorschriften sind oft Fragen der Sozialversicherung oder der Vertragsgestaltung zu beachten.

Das Werk stellt alle wichtigen Beratungsaspekte in einem Buch zusammen:

• Definition des Künstlerbegriffs
• Abgrenzung von Einkunftsarten
• ABC der Betriebseinnahmen und -ausgaben
• Besteuerung in- und ausländischer Künstler
• Bedeutung der Verwertungsgesellschaften
• Umsatzsteuersatz und Umsatzsteuerbefreiungen
• Sondervorschriften und Pauschbeträge
• Künstlersozialversicherung
• Rentenversicherung

Zahlreiche Beispiele, Checklisten und eine große Anzahl an Urteilen machen das Werk besonders praxisnah.

ISBN 978-3-8349-0970-1

www.gabler.de

www.gabler-steuern.de

Register

Stichwortverzeichnis

fette Zahlen = Paragraph andere
Zahlen = Randnummer

A

Abfärbetheorie 1 105
Abgabesatz 3 70
Abhängige Beschäftigung 3 45
Abschnittsbesteuerung 1 46
Anlageformen 4 8
Anwendung falscher Steuersatz 2 57
Arbeitnehmer 1 3
Arbeitszimmer 1 171
Arrangeur 1 15
Artist 1 48; 2 30; 3 17
Aufteilungsverbot 1 206
Aufzeichnungspflicht 3 79
Aushilfsmusiker 1 48
Ausländische Künstler 1216

B

Bahn-Cardl 173
Banksparplan 4 9
Beitragsverfahren 3 51
Bemessungsgrundlage 3 70
Berichtigung 2 58
Berufbekleidung 1 174
Berufsanfänger 3 35
Berufskartenspieler 1 50
Berufsunfähigkeitsrente 4 16
Beschränkt steuerpflichtige Künstler 1
Beschränkte Steuerpflicht 1 219
Bestandschutzvertrag 1 18
Betriebsausgaben 1 170
Betriebsausgabenpauschale 1 209
Betriebseinnahmen 1 142
Bewertung 4 17
Bewirtungskosten 1 175
Bildberichterstatter 1 63
Bildende Kunst 3 18
Bildhauer 1 51
Bildjournalist 2 31
Buchführungspflichten 1 114
Bühnenbildner 1 13
Bürogemeinschaft 1 177
Büttenredner 1 52
Buy-out-Vergütungen 1 169

C

Choreograph 1 13
Cutter 1 53

D

Darbietung 1226
Darstellende Kunst 3 14
Drehbuch Autor 1 60
Designer 1 54, 55
Dienstverhältnis 1 3
Dirigent 1 13; 2 33
Discjockey 1 58
Doppelbesteuerungsabkommen 1 237
Doppelte Haushaltsführung 1 180
Dozent 1 24
Durchschnittsverfahren 2 62

E

Ehrensold 1 213
Eigenschöpferische Leistung 1 33
Eigenverantwortlichkeit 1 100
Einfuhr 2 2
Einkünfte aus Gewerbebetrieb 1 222
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 1 6
Einnahmen aus Verwertungsgesellschaften 1 145
Eintrittsgelder 1 182
Endorsement 1 144
Erhebungsverfahren 3 77
Erhebungszeitraum 1 46
Erwerbsmäßigkeit 3 30
Eurythmie-Lehrerin 3 28

F

Fachliteratur 1 184
Fakir 1 48
Fernsehansager 1 61
Filmproduzent 1 62
Filmvorführung 2 33
Fondsparplan 4 8
Fotograf 1 15, 63
Fotomodel 1 66

G

Galerie 3 65
Gastspiel 1 193
Gastspielzeitverpflichtete Künstler 111
Gebrauchsgrafiker 1 37
Gebrauchskunst 1 35
GEMA 1 147
Gemischte Nutzung 1 206
Gemischte Tätigkeiten 1 103
Generalklausel 3 69
Geringfügige Beschäftigung 3 44
Geringfügige selbständige Tätigkeit 3 44
Geschäftlicher Organismus 1 7
Geschenke 1 185
Gesetzliche Krankenkasse 3 50
Gewandmeister 1 67
Gewerbesteuer 1 110
Gewinnerzielungsabsicht 1 125
GmbH-Geschäftsführer 3 58
Grafik-Designer 1 15; 2 35; 3 21
Gutschrift 2 60
GVL 1 149

H

Haftungsrisiko 1 238
Haftungsschuldner 1 230
Handelsrecht 1 124
Handwerksrecht 1 121
Hellseher 1 68
Hemmung der Verjährung 3 81
Hypnotiseurs 1 48

I

IHK-Pflichtmitgliedschaft 1 117
Inländische Einkünfte 1 221
Innergemeinschaftlicher Erwerb 2 2
Intendant 2 36
Internationales Künstlersozialversicherungsgericht 3 56
Interviewpartner 1 69

J

Journalist 1 70; 2 37; 3 24
Jury-Mitglied 3 16

K

Kabarettist 1 52, 71
Kameramann 1 72
Karikaturist 2 38
Kindergeldrückforderung 4 4
Kinderzulage 4 3
Klavier- und Cembalobauer 3 20
Klinikclown 3 17
Komparse 1 74
Komponist 115
Konzert 2 47
Kostenerstattungen 1 156
Kostümbildner 1 13
Krankenkassenwechsel 3 53
Krankenversicherung 3 38
Kunstgegenstände 2 22
Kunsthandel 3 63
Künstleragent 1 73
Künstlereigenschaft 1 39
Künstlerische Tätigkeit 1 33
Künstlersozialabgabe der Verwerter 3 62
Künstlersozialkasse 1 215; 3 1
Kürzung der Zulage 4 6

L

Layouter 1 75
Leitend und eigenverantwortlich 1 98
Librettist 1 15
Licht- und Tonregie 1 76
Liebhaberei 1 125
Lieferung 2 3
Location Scout 3 17
Lohnsteuer 1 240
Lohnsteuerabzug 1 26
Lohnzahlungszeitraum 1 27

M

Maskenbildner 2 39
Mindesteigenbetrag 4 5
Mitunternehmerschaft 1 177
Mitwirkung des Steuerberaters 3 84
Model 3 16
Modellbauer 3 19
Moderator 1 78
Museum 3 63
Musik 3 13
Musik-CD 1 188
Musik-Garten 3 27
Musiker 1 79
Musikinstrumente 1 187
Musikschule 2 77

N

Nachgelagerte Besteuerung 4 11
Nachträgliche Einnahmen 1 163
Nebenberuflich 1 24
Nebenberufliche künstlerische Tätigkeit 1 211
Nebenpflicht 1 24
Nichtselbständige Arbeit 1 2

O

Öffentliche Mittel 1210
Orchesteraushilfe 1 14
Orchesterträger 111
Ort der Lieferung 2 4
Ort der sonstigen Leistung 2 8

P

Pauschalbesteuerung 1 203
Pauschale Lohnsteuer 1 243
PR-Fachleute 1 15
Praxiswert 1 189
Preisgelder 1 158
Pressedienst 2 40
Profisportler 3 16
Programmgestaltende Mitarbeiter 116
Prüfung 3 80
Publizistik 3 23

R

Rätselhersteller 1 80
Redakteur 1 81
Regisseur 1 13; 2 41
Reisejournalist 1 138
Reisekosten 1 190
Rentenversicherung 3 37; 4 1, 10
Restaurator 3 19
Riester-Rente 4 2
Rundfunkmoderator 2 42
Rürup-Rente 4 15

S

Sachverständigengutachten 1 41
Sänger 115
Schädliche Verwendung von Altersvorsorgevermögen 4 13
Schauspieler 1 15, 82
Schöpferische Gestaltung 1 33
Schriftsteller 1 85, 139
selbständig 1 2
Selbständige Tätigkeit 1 16, 22, 30; 3 48, 59
Signierstunde 2 43
Solist 2 44
Sonstige Leistung 2 5
Soziale Absicherung 3 5
Spielzeitverpflichtete Künstler 111
Sponsoring 1 160
Sportveranstaltung 2 45
Sprachgestalter 3 27
Sprachkurs 1 196
Sprecher 1 88
Ständiger Aufenthalt 1217
Statist 1 90
Stereoanlage 1 197
Steuerabzug vom Arbeitslohn 1 240
Steuerabzugsverfahren 1 229
Steuerbarer Absatz 2 2
Steuererhebungsverfahren 1 229
Steuersatz 1234; 2 21
Steuervergünstigung 1 210
Stipendien 1 214
Striptease-Tänzerinnen 1 93
Stuntkoordinator 1 92
Synchronsprecher 1 19

T

Tänzer 1 15
Tanzlehrer 3 28
Tätowierer 3 20
Telefonkosten 1 198
Textdichter 115
Theater 1 141
Theaterunternehmen 111
Theatervorführung 2 46
Tonbandgerät 1 199
Tourneeleiter 1 94
Typische Verwerter 3 63

U

Umsatzsteuer 1 120
Umsatzsteuer 2 1
Umsatzsteuerbefreiungen 2 64
Umzugskosten 1 200
Unbeschränkt steuerpflichtig 1 216
Unständige Beschäftigung 3 46
Unternehmer 2 1
Unternehmerrisiko 1 7
Unterrichtsleistungen 2 78
Urheberrecht 1 167; 2 51
Urheberrechtliches Folgerecht 2 53

V

Variete- und Zirkusunternehmen 3 63
Veranstalter 1 230
Veräußerung Kunstgegenstände 1 164
Veräußerungsgewinn 1 129
Vergütungsschuldner 1 230
Verjährung 3 76
Versicherungsfreiheit 3 31, 37, 43
Versicherungspflicht 3 7
VG Bild-Kunst 1 155
VG Wort 1154
VIP-Loge 1 202
Visagist 1 95; 3 20
Vorsteuerabzug 2 60
Vorträge, Reden 2 56

W

Webdesigner 3 21
Weiterberechnung von Nebenkosten 2 20
Werbefotograf 1 63
Werbetexter 1 96
Werbung/Öffentlichkeitsarbeit für eigene Zwecke 3 67
Wiederholungshonorare 1 161
Wohnriester 4 12

Z

Zauberer 1 48
Zeitschriften 1 204
Zweckfreie Kunst 1 35

Autor

Steuerberater und Dipl. Finanzwirt Reinhard Knauft und Steuerberater und Dipl.-Kfm. (FH) Rüdiger Schaar sind langjährig erfahrene Praktiker und haben sich auf die Beratung von Künstlern- und Medienberufen spezialisiert.