Inhaltsverzeichnis

Vorwort

Vorwort

"Yes we can!" Klappe die Zweite zur Steuerpraxis: Bilanzierung intensiv.

Nachdem zu Beginn des VZ 2009 die Änderungen der Einkommensteuer unsere tägliche Praxis geprägt haben, stehen nunmehr die Änderungen im Bereich der Finanzbuchhaltungs- und Jahresabschlussarbeiten an.

Viele Urteile des BFH oder der Finanzgerichte beschäftigten sich mit der ordnungsgemäßen Behandlung von Immobilien. Neben dem betriebsbereiten Zustand stand zum ersten Mal der Begriff Schönheitsreparatur in Abgrenzung zum anschaffungsnahen Herstellungsaufwand beim Finanzgericht Baden-Württemberg "vor Gericht". Der Praktiker muss diese Rechtssprechung bis zur endgültigen Entscheidung im Revisionsverfahren bei der täglichen Arbeit beachten.

Die Richter hatten auch zu entscheiden, wie die Einbringung einer Immobilie aus dem Privatvermögen in das Betriebsvermögen bewertet und sodann abgeschrieben wird. In diesem Bereich weicht die Vorgehensweise erheblich von der Einkommensteuerrichtlinie ab.

Der alte und neue § 7g EStG prägt zurzeit die tägliche Arbeit. Dabei sind für Altfälle die Urteile genauso beachtenswert wie für die zukünftige Nutzung des Investitionsabzugsbetrags.

Durch einen neuen Anwendungserlass, welcher sich durch eine sehr hohe Praktikabilität auszeichnet, wurde die Berechnung der Dienstjubiläumszuwendungsrückstellung von Seiten der Finanzveraltung erläutert. Der Praktiker freut sich über die leichte und sofort verständliche Berechnung nach dem Pauschalwertverfahren.

Besondere Aufmerksamkeit muss dem Kapitel Eigenverbrauch/unentgeltliche Wertabgabe gewidmet werden. Seit 2002 wird die sog. Billigkeitsregelung bei Verfügbarkeit mehrerer betrieblicher Kfz genutzt. Die 1 %-Regel bestimmt sich bei Ausschluss einer privaten Mitbenutzung von Personen der Privatsphäre nur nach dem 1 %-Wert des höchsten Bruttolistenneupreises. Diese Vorgehensweise wurde durch das Finanzgericht als nicht gesetzeskonform erachtet.

Des Weiteren sind die Urteile zur Abgrenzung eines Pkw von einem Lkw, für den keine 1 %-Regel anzuwenden ist, beachtenswert.

Bei den nicht abzugsfähigen betrieblichen Schuldzinsen, berechnet bei Mitunternehmerschaften, hat die Finanzverwaltung eine großzügige Übergangsregelung mittels Anwendungserlass bekannt gegeben. Der Praktiker freut sich, die Altjahre nicht "aufrollen" zu müssen. In unserer Ausarbeitung haben wir durch unterschiedliche Beispiele verschiedene Anwendungsprobleme dargestellt.

Das Kapital "Bilanzberichtigung/Bilanzänderung" eröffnet neue Beratungsaspekte. Zur Vermeidung eines Mehrgewinns können sowohl Sonderabschreibungen als auch bisher nicht ordnungsgemäß vernachlässigte Rückstellungen, welche durch die Rechtssprechungsänderung nunmehr zu einer Pflicht wurden, in das Betriebsprüfungsjahr mittels Antrag "verschoben werden".

Titisee, den 11.3.2009 Hegemann/Moll

Klappentext

Bilanzierung intensiv

In der Steuerberatung ist die Kenntnis der neuen Rechtslage unerlässlich. Für den Veranlagungszeitraum 2008 und 2009 berücksichtigt das Werk daher alle wichtigen Änderungen der Bilanzierung und der Einnahmen-Überschuss-Rechnung
aufgrund neuer Steuergesetzgebung, Rechtsprechung sowie neuer Verwaltungsanweisungen.

Das Werk erläutert mit zahlreichen Beispielen und Übersichten

• die Besonderheiten bei Handels- und Steuerbilanz,
• der Rückstellungen,
• der Gewinnermittlung,
• der Hinzurechnungen und
• der Bilanzberichtigung und Bilanzänderung.

Übersichten zu weiteren Beratungsschwerpunkten machen das Werk zu einem echten Hilfs- und Arbeitsmittel für die tägliche Praxis.

Der Autor ist erfahrener Praktiker und langjährig in der Steuerberatung und als Referent tätig.

ISBN 978-3-8349-1591-7

www.gabler.de

www.gabler-steuern.de

Register

Stichwortverzeichnis
fette Zahlen = Paragraph andere Zahlen = Randnummer

A

Abfindungsguthaben 2 104
Abflussprinzip 4 15
Abschreibung 1 12
Abschreibungsbemessungsgrundlage 2 34
Abzinsung von Rückstellungen 7 2
Anrufungsauskunft 4 45
anschaffungsnahe Herstellungskosten 2 17
Ansparabschreibung 4 8, 49
Ansparrücklage 4 55
Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen 6 3
Aufmerksamkeiten 4 34
Aufwendungen für Instandhaltungen 71

außerbilanzielle Korrekturen 6 11, 15
Ausstattungsmerkmale 4 78

B

Beseitigung versteckter Mängel 2 17
Besitzgesellschaft 3 31
Besitzunternehmen 2 90
betrieblich veranlassten Schuldzinsen 5 8
Betriebsaufgabe 3 30
Betriebsaufspaltung 2 90; 4 58
Betriebsbereitschaft 1 11
Betriebsgesellschaft 3 32
Betriebsgrößenmerkmal 5 4
Betriebsunternehmen 2 90
Betriebsverpachtung im Ganzen 3 31; 4 54
Bewertungseinheiten 7 2
Bewertungsobergrenze 2 11
Bewertungswahlrecht 2 55
Bewirtung 4 30
Bilanzänderung 6 5, 11, 13
Bilanzansatz 6 12
Bilanzberichtigung 6 4, 11, 12
Bilanzierungskonkurrenz 3 1, 28
Bilanzierungswahlrechte 13
Billigkeitsregelung 2 68; 4 63, 65
Buchwert 2 55
Buchwertbeibehaltung 2 66

D
derivativer Geschäfts- oder Firmenwert 7 1

Dienstverhältnisbeginn 2 122
doppel- oder mehrstöckige Personengesellschaften 3 22
dreifaches Bewertungswahlrecht 2 58, 63
drohender Verlust 2 142
Durchbrechung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes 3 15

E

eigenkapitalersetzende Darlehensforderungen 2 91
Einbringung 2 40, 63
Einbringung von Einzelwirtschaftsgütern 2 45
Einbringungsvorfall 2 58
einheitliche Maßnahme 2 17, 18
Einlage 2 34
Einziehungsrisiko 2 73
Entschädigungsanspruch 2 6, 7
Entwicklungsaufwendungen 7 1
Erfüllungsrückstand 2 141
Erfüllungsrückstandrückstellung 2 142
Erneuerung von Gebäudeteilen 2 17
Erstherstellung 1 17
Erweiterung 1 10, 17; 2 17

F

fehlerhafte Verbuchung 6 12
Festkapitalkonto 2 41
Finanzierungszusammenhang 4 49
Finanzinstrumente 7 2
Fluktuationsabschlag 2 116
Forschungsaufwendungen 7 1
Fremdvergleichsgrundsatz 2 25

G

Geländewagen 4 82
gesamthänderisch gebundene Rücklage 2 50
Gesamtmaßnahme 2 17
Geschäfts- oder Firmenwert 7 4
gesellschafterbezogene Ermittlung 5 11
Gesellschafterdarlehen 2 37
Gesellschafterstatuswechsel 2 56
Gesellschaftsverhältnis 2 24
Gewerbesteuer 5 16
gewerbliche Personengesellschaft 3 18
gewillkürtes Betriebsvermögen 3 3, 9

gewinnabhängige Verzinsung 2 107
Gewinnausfall 4 18
Gewinngrenze 5 4
Gewinnzuschlag 4 4
Grenzbeträge 5 1
Größenmerkmale 5 2
Grundstücke von untergeordnetem Wert 2 3
Günstigerprüfung 7 10

H

handelsrechtlicher Aufwand 5 19
Herabsetzungsbetrag 5 4
Herstellung 1 17
Höchstbetrag 4 37; 5 11
Höchstgrenze 4 38

I

immaterielle Vermögensgegenstände 7 1
Ingangsetzungs- und Erweiterungsaufwendungen 7 1

innere Wertminderung 2 89
Insolvenzverwalter 3 34
Instandhaltungsmaßnahmen 2 15
Investitionsabzugsbetrag 4 9; 5 4

J

Jubiläumszusagen mit Widerrufsvorbehalten 2 126
Jubiläumszuwendung 2 113

K

Kapitalkontencharakter 2 104
Kapitalkonto 2 63, 100, 103
Kapitalkonto I 2 41
Kapitalkonto II 2 33, 41
Kapitalrücklagenkonto 2 46
Kirchensteuer 4 46
Konzern-Verhältnisse 2 28
Kostendeckelung 4 68
Krankheitskostenersatz 418
Kundenforderung 2 71

L

latente Steuern 71

laufende Wartungsarbeiten 2 17
Lkw 4 80, 89

M

Mahlzeiten aus besonderem Anlass 4 33
maßgebendes Pensionsalter 2 126
maßgebliche Betriebsvermögensgrenze 2 111
Mindest-Pensionsalter 2 144
Miteigentum 2 4

mitunternehmerische Betriebsaufspaltung 3 27
mitunternehmerische Ermittlung 5 11
Modernisierungsmaßnahmen 2 15

N

nahestehende Person 2 25
neuer Vermögensgegenstand 110
notwendiges Betriebsvermögen 3 3
Nutzungs- und Funktionszusammenhang 2 3
Nutzungsrechte 2 8
Nutzungsüberlassungen 4 28

P

pauschale Nutzungsbesteuerung 4 63
pauschale Nutzungswertbesteuerung 4 64
Pauschalwertberichtigung 2 71
Pauschalwertverfahren 2 117, 126
Pensionszusagen 2 144
Privateinlage 4 17
Prüfungspflicht 1 3

Q

Qualifikationsvorschrift 3 11

R

Rechtsnormqualität 4 65
Restnutzungsdauer 121
Rücklage 2 41
Rücklagenkonten 2 104
Rückwirkungsverbot 2 25
Rückzahlungsverpflichtung 2 134

S

Sachbezugsfreigrenze 4 32
Saldierung 7 1
Schönheitsreparaturen 2 15, 17
Schuldzinsenquoten 5 9
schwebendes Geschärt 2 140
Schwesterpersonengesellschaften 3 16
Sockelbetrag 5 9, 11
Sonderbetriebsvermögen 2 63, 101; 3 32
Sonderbetriebsvermögen 1 3 10
Sonderposten mit Rücklageanteil 2 81; 7 1
Sperrfrist 2 69
steuerrechtliche Wahlrechte 5
Steuerstundungseffekt 44
Steuerwerbeartikel 4 29
stille Reserven 2 10

T

tauschähnlicher Vorgang 2 36, 37, 45
Teilwert 2 87
Teilwertabschreibung 1 21
Teilwertansatz 2 35, 55
Typisierung der Restnutzungsdauer 1 23

U

Überentnahmen 5 8
umgekehrte Maßgeblichkeit 1 5; 2 76
Umsatzsteuer auf Anzahlungen 7 1
unentgeltliche Wertabgabe 4 69
Unfallkosten 7 10
unterquotale Übertragung 2 65

V

Veräußerung 2 37
Veräußerungsabsicht 1 22
Veräußerungsgeschäft 2 45
Verbindlichkeitsrückstellung 2 142
verdeckte Gewinnausschüttung 2 24; 4 27
vermögensverwaltende Personengesellschaft 3 21
Verrechnung von Planvermögen 7 6
Versicherungsleistung 4 18
Verwaltungsanweisungen 4 65
Vier-Konten-Modell 2 108
voraussichtlich dauernde Wertminderung 1 21

voraussichtliche Nutzungdauer 1 12

W

Werkstattwagen 4 90
Wertaufholung 7 2
Wertaufstockung 2 62
Wesensänderung 117
wesentliche Verbesserung 1 10, 17
wesentliches Sonderbetriebsvermögen 2 65
wirtschaftliche Belastung 2 133
wirtschaftliches Eigentum 2 5
Wirtschaftsjahre 4 9

Z

Zurechnungsvorschrift 3 11
Zuschreibungen 2 78
Zuschreibungswahlrecht 2 80
Zuwendender 4 21
Zuwendungen an Dritte 4 28
Zuwendungsempfänger 4 21
Zuzahlungen des Zuwendungsempfängers 4 29
Zweckbestimmung 111
Zweitherstellung 1 17
Zwischenwert 2 55

Autoren

:Der Autor ist erfahrener Praktiker und langjährig in der Steuerberatung und als Referenten tätig.