Einkommensteuer intensiv

Veranlagungszeitraum 2008 und 2009

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Einkommensteuer intensiv
Veranlagungszeitraum 2008 und 2009

Autoren:
Jürgen Hegemann

Verlag:
Gabler, Betriebswirt.-Vlg Weitere Titel dieses Verlages anzeigen

Auflage: 2. Auflage.
Erschienen: März 2009
Seiten: 300
Sprache: Deutsch

Maße: 242x172x34
Einband: Kartoniert / Broschiert
ISBN: 3834915866
EAN: 9783834915863

Inhaltsverzeichnis

Inhaltsübersicht
Vorwort					5
Bearbeiterverzeichnis					23

§1	Alle Steuerpflichtigen				25
A	Vorweggenommene Werbungskosten eines weder unbeschränkt noch beschränkt Steuerpflichtigen				25
	I.	Ausgangssituation			25
	II.	Besteuerungsproblem			26
	III.	Auffassung des Finanzgerichts			26
B	Anerkennung des abgekürzten Vertragswegs				27
	I.	Einleitung			27
	II.	Ausgangssituation			28
	III.	Besteuerungsproblem			28
	IV.	Auffassung des BFH			28
	V.	Auffassung der Finanzverwaltung			30
	VI.	Lösung in der Ausgangssituation			30
	VII.	Beratungshinweis			30
	VIII.	Praxishinweis			32
C	Nicht-Vererblichkeit eines Verlustes				32
	I.	Einleitung			32
	II.	Anwendungsregelung			32
	III.	Ausgangssituation			33
	IV.	Besteuerungsproblem			34
	V.	Ergebnis des BFH			34
		1.	Bisherige Auffassung des BFH		34
		2.	Auffassung der Finanzverwaltung		35
	VI.	Lösung im Fall			35
	VII.	Übergangsregelung			36
	VIII.	Beratungshinweis			37
D	Neue Grenzen für die Festsetzung der Einkommensteuer-Vorauszahlung				38
	I.	Neue Schwellenwerte			38
	II.	Zeitliche Anwendung			38
E	Verlustvortrag aus Stillhalterprämien bleibt abzugsfähig				39
	I.	Einleitung			39
	II.	Verlustvortrag im Systemwechsel			39
	III.	Zeitliche Anwendung			40
F	Gesetz zur Modernisierung und Entbürokratisierung des Steuerverfahrens (Steuerbürokratieabbaugesetz)				41
	I.	Einleitung			41
	II.	Alle Steuerpflichtige			41
	III.	Änderungen für Unternehmen			42
	IV.	Änderungen für Arbeitnehmer			46
	V.	Zeitliche Anwendung			47

§2	Sonderausgaben				49
A	Anwendungsschreiben zu steuerbegünstigten Zwecken				49
	I.	Einleitung			49
	II.	Großspenden			49
	III.	Zuwendungen an Stiftungen			50
	IV.	Vermögensstockspenden			50
	V.	Zuwendungsvortrag			52
	VI.	Übergang von altem in neues Recht			53
	VII.	Haftungsregelung			53
B	Ergänzung zum Spendenabzug				53
	I.	Einleitung			53
	II.	Mitgliedsbeiträge an Kulturfördervereine			54
	III.	Vorrangige Haftungsschuldnerschaft des Zuwendungsempfängers			54
	IV.	Bewertung von Sachzuwendungen			55
C	Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich bei Ehegatten				56
	I.	Einleitung			56
	II.	"Ausgleichsrente"			56
D	Änderung bei der Rürup-Rente				57
	I.	Einleitung			57
	II.	Neue Auslegung			58
	III.	Praxishinweis			58
E	Beschränkung des Sonderausgabenabzugs für private Krankenversicherungsbeiträge - verfassungswidrig -				59
	I.	Ausgangssituation			59
	II.	Besteuerungsproblem			59
	III.	Ergebnis des BVerf-G			59
	IV.	Praxishinweis			60
	V.	Beratungshinweis			61
F	Folgen der Erstattung von Sonderausgaben in einem späteren Veranlagungszeitraum				61
	I.	Erstattung aufgrund einer tatsächlichen Überzahlung			61
	II.	Erstattung aufgrund rechtsgrundlos erfolgter Zahlungen			63
G	AG-Anteile bei weiterbeschäftigten Rentnern				64
	I.	Einleitung			64
	II.	Beiträge für weiterbeschäftigte Rentner			64
	III.	Keine Berücksichtigung bei Ermittlung der Sonderausgaben			65
H	Änderung beim Schulgeld-Sonderausgabenabzug				65
	I.	Einleitung			65
	II.	Steuergesetzänderung			67
	III.	Zeitliche Anwendung			69
	IV.	Praxishinweis			70
I	Ermittlung der zumutbaren Belastung bei getrennter Veranlagung				72
	I.	Ausgangssituation			72
	II.	Besteuerungsproblem			72
	III.	Auffassung des Finanzgerichts			72
		1.	Ermittlung der zumutbaren Belastung		72
		2.	Keine verfassungsrechtlichen Bedenken		72
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			73
	V.	Praxishinweis			73

§3	Steuerfreie Einnahmen				74
A	Anwendungsschreiben zu steuerfreien Einnahmen aus ehrenamtlicher Tätigkeit				74
	I.	Einleitung			74
	II.	Begünstigte Tätigkeiten			75
	III.	Nebenberuflichkeit			76
	IV.	Auftraggeber / Arbeitgeber			77
	V.	Förderung gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke			78
	VI.	Konkurrenz zu anderen Steuerbefreiungen			79
	VII.	Verschiedenartige Tätigkeiten			81
	VIII.	Höchstbetrag			81
	IX.	Gefährdung der Gemeinnützigkeit			82
	X.	Werbungskosten- und Betriebsausgabenabzug			84
	XI.	Reihenfolge der Gewährung			84
	XII.	Lohnsteuerverfahren			85
	XIII.	Rückspende			85
B	Werbungskostenabzug bei nebenberuflichen Übungsleitern				86
	I.	Ausgangssituation			86
	II.	Besteuerungsproblem			87
	III.	Ergebnis des BFH			87
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			88
C	Steuerfreiheit für gesundheitsfördernde Maßnahmen des Arbeitgebers				89
	I.	Einleitung			89
	II.	Steuerbefreiung			89
	III.	Begünstigte Leistungen			90
	IV.	Steuerbefreiung der Höhe nach			92
	V.	Zeitliche Anwendung			92
	VI.	Praxishinweis			92
D	Steuerfreie Einnahmen einer Gastfamilie				93
§4	Einkünfte aus Gewerbebetrieb/selbständiger Tätigkeit/Betriebsveräußerung				94
A	Übergangsregelungen von der Ansparabschreibung zum Investitionsabzugsbetrag bei Freiberuflern				94
	I.	Ausgangssituation			94
	II.	Besteuerungsproblem			94
	III.	Übergangsregelung			95
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			95
	V.	Praxishinweis			96
		1.	Weiteranwendung des alten Rechts		96
		2.	Anwendung des neuen Rechts		96
		3.	Musterrechtsbehelf		97
B	Wiederaufleben von SBV bei Beendigung der mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung				98
	I.	Ausgangssituation			98
	II.	Besteuerungsproblem			99
	III.	Ergebnis des BFH			99
		1.	Betriebsaufspaltung		99
		2.	Bilanzierungskonkurrenz		99
		3.	Eröffnung des Insolvenzverfahrens		100
		4.	Folgen der Beendigung der Betriebsaufspaltung		100
		5.	Ausnahme von der Betriebsaufgabe		100
		6.	Wegfall der Bilanzierungskonkurrenz		101
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			101
	V.	Praxishinweis			102
		1.	Insolvenzverwalter		102
		2.	Umqualifizierung		102
		3.	Vermeidung der Aufdeckung der stillen Reserven		102
C	Abgeltungswirkung der 1 %-Regelung				103
	I.	Ausgangssituation			103
	II.	Besteuerungsproblem			104
	III.	Ergebnis des BFH			104
	IV.	Ergebnis der Finanzverwaltung			105
	V.	Lösung in der Ausgangssituation			105
D	Zusätzliche Vergütung für Mitunternehmer				106
	I.	Ausgangssituation			106
	II.	Besteuerungsproblem			106
	III.	Ergebnis des BFH			106
		1.	Sonderbetriebseinnahmen		106
		2.	Teilgewinnrealisierung bei langfristiger Fertigung		107
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			108
E	Kindertages- und Kindervollzeitpflege				108
	I.	Einleitung			108
	II.	Steuerpflichtige Einnahmen			109
	III.	Betriebsausgaben			110
	IV.	Betriebsausgabenpauschale			110
	V.	Zusammenfassung			112
	VI.	Tabellarische Gegenüberstellung			112
F	Übernachtungskosten bei Auslandsgeschäftsreisen				113
G	Verfügbarkeit mehrerer betrieblicher Kfz				114
	I.	Ausgangssituation			114
	II.	Besteuerungsproblem			115
	III.	Grundsätze der Nutzungswertbesteuerung			115
	IV.	Billigkeitsregelung der Finanzverwaltung			115
	V.	Auffassung des Finanzgerichts			116
		1.	Nutzungswertbesteuerung für alle privat mit genutzten Fahrzeuge		116
		2.	Keine Bindungswirkung der Billigkeitsregelung		117
	VI.	Lösung in der Ausgangssituation			117
	VII.	Praxishinweis			118
		1.	Höhere pauschale Nutzungswertbesteuerung		118
		2.	Rechtsanspruch auf Kostendeckelung		118
		3.	Unentgeltliche Wertabgabe		119
		4.	Firmenfahrzeug eines Gesellschafter/Geschäftsführer		119
H	GWG und Sammelposten				119
	I.	Selbständig nutzungsfähige Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens			119
	II.	Getrennte Wirtschaftsgüter			120
	III.	Weitere Anwendungshinweise			121
		1.	Maßgeblicher Betrag der Anschaffungs- oder Herstellungskosten		121
		2.	Zuordnungszeitpunkt bei Herstellung von Wirtschaftsgütern		122
		3.	Behandlung nachträglicher Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei GWG		122
		4.	Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten bei Wirtschaftsgütern des Sammelpostens		123
		5.	Unveränderbarkeit des Sammelpostens		123
I	Abgrenzung eines Darlehenskontos von einem Kapitalkonto				124
	I.	Ausgangssituation			124
	II.	Besteuerungsproblem			126
	III.	Ergebnis des BFH			126
		1.	Grundsätze der Verlustabzugsbeschränkung		126
		2.	Kapitalkonto		127
		3.	Berücksichtigung der Darlehenskonten bei der Berechnung des Abfindungsguthabens		128
		4.	Behandlung von Rücklagenkonten		128
		5.	Auswirkungen von Verzinsung oder fehlender Verzinsung für die Kontenabgrenzung		129
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			130
	V.	Praxishinweis			130
J	Korrekturposten auch bei atypisch stillen Gesellschaftern				131
	I.	Ausgangssituation			131
	II.	Besteuerungsproblem			131
	III.	Ergebnis des BFH			132
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			132
K	Abschaffung des Korrekturpostens für Einlagen bei beschränkter Haftung				133
	I.	Einleitung			133
	II.	Steuergesetzänderung			135
	III.	Zeitliche Anwendung			138
	IV.	Beratungshinweis			138
	V.	Offene Fragen			138
L	Sachzuwendungspauschalierung -Zeitpunkt der Wahlrechtsausübung				140
M	Begünstigte Betriebsveräußerung trotz Beratervertrag				141
	I.	Ausgangssituation			141
	II.	Besteuerungsproblem			141
	III.	Ergebnis des BFH			142
		1.	Begünstigte Betriebsveräußerung		142
		2.	Tätigkeit im Auftrag des Erwerbers		142
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			143
	V.	Praxishinweis			144
		1.	Weiterbeschäftigung des Veräußerer		144
		2.	Freiberufliche Praxis		145
N	Rückstellungsverbote erhöhen den Veräußerungsgewinn nicht				145
	I.	Ausgangssituation			145
	II.	Besteuerungsproblem			145
	III.	Auffassung des BFH			146
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			146
O	Nachträgliche Anschaffungskosten trotz Sanierungsprivileg				146
	I.	Ausgangssituation			146
	II.	Besteuerungsproblem			147
	III.	Ergebnis des BFH			147
		1.	Veräußerungs-Auflösungsverlust		147
		2.	Sanierungsprivileg		148
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			149
	V.	Praxishinweis			149
	VI.	Zusätzliches Haftungsrisiko			150
P	"Business angels"				151
	I.	Einleitung			151
	II.	Voraussetzungen des erhöhten Veräußerungsfreibetrages			151
	III.	Zeitliche Anwendung			154
Q	Eigenkapitalersetzende Darlehen nach MoMiG				154
	I.	(bisher) nachträgliche Anschaffungskosten			154
	II.	(neue) Regeln für Gesellschafterdarlehen			155
	III.	Zeitliche Anwendung			159
R	Wiedereinführung der degressiven Af A				160
S	Erweiterung der Sonderabschreibungen für kleine und mittlere Betriebe				161

§5	Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit				164
A	Entfernungspauschale ist verfassungswidrig				164
	I.	Einleitung			164
	II.	Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts			164
	III.	Reaktion des BMF			165
	IV.	Handlungsempfehlungen			166
	V.	Praxishinweis			169
	VI.	Musteränderungsantrag			170
B	Vom Arbeitgeber übernommene Geldbuße ist Arbeitslohn				171
	I.	Ausgangssituation			171
	II.	Besteuerungsproblem			171
	III.	Auffassung des BFH			171
	VI.	Lösung in der Ausgangssituation			172
	V.	Praxishinweis			172
C	Steuerfreiheit von Aufstockungsbeträgen bei Überstunden				172
	I.	Ausgangssituation			172
	II.	Besteuerungsproblem			173
	III.	Ergebnis des Finanzgerichts			174
		1.	Voraussetzung der Steuerbefreiung für Aufstockungsbeträge		174
		2.	Ruhen/Erlöschen des Erstattungsanspruchs auf den Aufstockungsbetrag		174
D	Keine regelmäßige Arbeitsstätte bei längerfristiger vorübergehender beruflicher Bildungsmaßnahme				176
	I.	Ausgangssituation			176
	II.	Besteuerungsproblem			177
	III.	Ergebnis des BFH			177
	IV.	Ergebnis in der Ausgangssituation			178
	V.	Praxishinweis			178
E	Prägung der Dienstwagenbesteuerung durch die tatsächlichen Nutzungsverhältnisse				179
	I.	Ausgangssituation			179
	II.	Besteuerungsproblem			179
	III.	Auffassung des BFH			180
		1.	Arbeitslohn		180
		2.	Geldwerter Vorteil für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte		181
		3.	Anscheinsbeweis		182
	IV.	Ergebnis in der Ausgangssituation			182
	V.	Praxishinweis			182
F	Betriebssitz als regelmäßige Arbeitsstätte				183
	I.	Ausgangssituation			183
	II.	Besteuerungsprobleme			184
	III.	Ergebnis des BFH			184
		1.	Arbeitslohn		184
		2.	Regelmäßige Arbeitsstätte		184
		3.	Zuschlag für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte		185
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			186
G	Nichtanwendungserlass Dienstwagenbesteuerung				187
	I.	Einleitung			187
	II.	Der BMF reagiert mit ...			188
		1.	... Nichtanwendungserlass!		188
		2.	...Billigkeitsregelung		188
	III.	Praxishinweis			188
	IV.	Musterrechtsbehelf			189
H	Echte Barlohnumwandlung bei anzuerkennendem Ehegattenarbeitsverhältnis				190
	I.	Ausgangssituation			190
	II.	Besteuerungsproblem			190
	III.	Ergebnis des FG			190
	IV.	Auffassung des Steuerpflichtigen			191
	V.	Ergebnis des BFH			191
	VI.	Lösung in der Ausgangssituation			193
	VII.	Praxishinweis			193
	VIII.	Abgrenzungsfalle			194
	IX.	Rechtsprechungsänderung			194
I	Berücksichtigung von Sachbezügen bei der Ausgabe von Benzingutscheinen				195
	I.	Einleitung			195
	II.	Anwendungsbeispiele			195
	III.	Zusammenfassung			200
	IV.	Zeitliche Anwendung			201
	V.	Prüfungsreihenfolge zur Ermittlung der Steuerfreiheit /Steuerpflicht von Benzingutscheinen			202
	VI.	Anlage 1			203
	VII.	Anlage 2			206
J	Anwendungsschreiben zum Arbeitgeberdarlehen				207
	I.	Einleitung			207
	II.	Anwendungsbereich			207
	III.	Grundsatz zur Ermittlung des geldwerten Vorteils			208
	IV.	Freigrenze			208
	V.	Arbeitgeber ist selbst kein Kreditinstitut			209
		1.	Grundsatz		209
			a)	Zinsvorteil	209
			b)	Maßstabszinssatz	210
			c)	Vereinfachungsregel	211
		2.	Bestandsdarlehen		212
	VI.	Arbeitgeber ist selbst Kreditinstitut			214
	VII.	Zufluss von Arbeitslohn			216
	VIII.	Sonderfalle			216
		1.	Keine Zahlung von Arbeitslohn		216
		2.	Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis		217
	IX.	Zeitliche Anwendung			217
K	Eigener Hausstand bei doppelter Haushaltsführung				217
	I.	Ausgangssituation			217
	II.	Besteuerungsproblem			217
	III.	Auffassung der Finanzverwaltung			217
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			218
L	Abzugsfähigkeit von Bildungsmaßnahmen (Rechtssprechungsfortentwicklung)				218
	I.	Ausgangssituation			218
	II.	Besteuerungsproblem			219
	III.	Ergebnis des BFH			219
		1.	Werbungskosten		219
		2.	Seminare zur Persönlichkeitsentfaltung (Supervisionen)		219
		3.	Seminar zur Verbesserung der Kommunikationsfähigkeit(NLP-Kurse)		220
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			220
M	Arbeitnehmer mit freiberuflichen Nebeneinkünften				221
	I.	Ausgangssituation			221
	II.	Besteuerungsproblem			221
	III.	Ergebnis des BFH			221
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			222
N	Neue steuerrechtliche Voraussetzungen für Zeitwertkonten-Modelle				222
	I.	Einleitung			222
	II.	Werterhaltungsgarantie			223
	III.	Beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer			225
	IV.	Zeitliche Anwendung / Übergangsregelung			226
O	Einführung eines optionalen Faktorverfahrens bei der Lohnsteuer				227
	I.	Einleitung			227
	II.	Steuergesetzänderung			227
	III.	Zeitliche Anwendung			230

§6	Einkünfte aus Kapitalvermögen				231
A	Verlustzurechnung bei einem typisch stillen Gesellschafter				231
	I.	Ausgangssituation			231
	II.	Besteuerungsproblem			232
	III.	Ergebnis des BFH			232
		1.	Grundsatz		232
		2.	Geleistete Einlage		232
		3.	Kapitalkonto / Einlagenkonto		233
		4.	Schuldübernahme		234
		5.	Erweiterter Verlustausgleich		234
		6.	Verlustberücksichtigungszeitpunkt		235
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			236
	V.	Handlungsempfehlung			236
B	Die Kirchensteuer unter dem Abgeltungssystem				236
	I.	Einleitung			236
	II.	Kirchensteuerbelastung			237
	III.	Antragsveranlagung mit Günstigerprüfung			237
	IV.	Einbehalt der Kirchensteuer			238
		1.	Einbehalt durch die Bank		238
		2.	Besonderheiten bei Gemeinschaftskonten		239
	V.	Zuordnung der Kapitalerträge - Rechtsverordnung			240
	VI.	Anlage Nr. 1			241
C	Übersichten zum Kapitalertragsteuereinbehalt der unterschiedlichen Rechtsformen				243
	I.	Anlage Nr. 2			243
	II.	Anlage Nr. 3			244
D	Vermögensverwaltender Versicherungsvertrag				245

§7	Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung				246
A	Ortsübliche Miete bei verbilligt überlassenen Wohnungen				246
B	Abgrenzung zwischen anschaffungsnahem Herstellungsaufwand und jährlich anfallendem Erhaltungsaufwand (= Schönheitsreparaturen)				246
	I.	Ausgangssituation			246
	II.	Besteuerungsproblem			247
	III.	Auffassung des Finanzgerichts			247
		1.	Instandhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen		247
		2.	Anschaffungsnahe Herstellungskosten		248
	IV.	Ergebnis in der Ausgangssituation			250
	V.	Praxishinweis			250
	VI.	Prüfungsschemata			250
C	Einkünfteerzielungsabsicht bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (= Verpachtungsgaststätte mit fortwährendem Leerstand; völlige Ungenutztheit)				251
	I.	Ausgangssituation			251
	II.	Besteuerungsproblem			252
	III.	Auffassung des Finanzgerichts			253
	IV.	Ergebnis in der Ausgangssituation			254
D	Beurteilung der Kosten für den Umbau eines Gebäudes nach der Anschaffung				255
	I.	Ausgangssituation			255
	II.	Besteuerungsprobleme			255
	III.	Auffassung des Finanzgerichts			256
		1.	Herstellungskosten		256
		2.	Anschaffungskosten		257
		3.	Abschreibung der Thekeneinrichtung		257
	IV.	Ergebnis in der Ausgangssituation			258
E	Rückabwicklung eines Grundstückskaufvertrags				258
	I.	Einleitung			258
	II.	Ausgangssituation			258
	III.	Besteuerungsproblem			259
	IV.	Keine steuerrechtliche Rückerstattung			259
		1.	Vermietung und Verpachtung		260
		2.	Privater Veräußerungsgewinn		260
		3.	Einnahmen aus Kapitalvermögen		260
F	Ablösung einer Hypothek				261
	I.	Ausgangssituation			261
	II.	Besteuerungsproblem			262
	III.	Auffassung des Finanzgerichts			262
		1.	Werbungskosten		262
		2.	Anschaffungskosten		263
		3.	Veranlassungszusammenhang		264
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			265
	V.	Praxishinweise			266
		1.	Ablösung einer Hypothek		266
		2.	Veranlassungszusammenhang bei Abwehrkosten		267
	VI.	Musterrechtsbehelf			268
G	Vorweggenommene Werbungskosten aus Vermietung und Verpachtung während der Eigennutzung				269
	I.	Ausgangssituation			269
	II.	Besteuerungsproblem			269
	III.	Auffassung des Finanzgerichts			270
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			271
	V.	Handlungsempfehlung			271
H	Erstattung eines Disagios als sofort abzugsfähige Werbungskosten				271
	I.	Ausgangssituation			271
	II.	Besteuerungsproblem			272
	III.	Ergebnis des Finanzgerichts			272
		1.	Abgrenzungen		272
		2.	Entweder/Oder		272
		3.	Finanzierungskosten des Erwerbers		273
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			273

§8	Sonstige Einkünfte				274
A	Veräußerung eines Gebrauchtkraftwagens innerhalb eines Jahres nach Anschaffung				274
	I.	Ausgangssituation			274
	II.	Besteuerungsproblem			274
	III.	Ergebnis des BFH			275
		1.	Privates Veräußerungsgeschäft		275
		2.	Wirtschaftsgut		275
		3.	Einkünfteerzielungsabsicht		276
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			277
	V.	Praxishinweis			278
B	Provisionserstattung bei Riester-Fondssparplänen				279
	I.	Einleitung			279
	II.	fiktive steuerpflichtige Leistung aus Altersvorsorgeverträgen			280
	III.	Zeitliche Anwendung			280
C	Abgekürzter Vertragsweg bei Kreditverhältnissen (Freistellung von Zinsaufwendungen im Ehegatten - Innenverhältnis)				281
	I.	Ausgangssituation			281
	II.	Besteuerungsproblem			281
	III.	Ergebnis des BFH			282
		1.	Rentenanwartschaft		282
		2.	Werbungskosten der Ehefrau		282
		3.	Anhaltspunkte für eine Ausgleichsverpflichtung		283
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			284
	V.	Praxishinweis			284

§9	Familienleistungsausgleich / Kinder				285
A	Au-pair-Tätigkeit im Ausland als Berufsausbildung				285
	I.	Ausgangssituation			285
	II.	Besteuerungsproblem			285
	III.	Auffassung der Finanzgerichts			285
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			286
B	Kindergeldberechtigung bei der Ausbildungsplatzsuche				286
	I.	Ausgangssituation			286
	II.	Besteuerungsproblem			286
	III.	Ergebnis des BFH			287
		1.	Kindergeld-Kinderfreibetragsanspruch		287
		2.	Bemühen um einen Ausbildungsplatz		287
		3.	Nachweis für die Bemühungen		288
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			288
	V.	Praxishinweis			289
C	Berufsausbildung bei Vollzeiterwerbstätigkeit des Kindes				289
	I.	Ausgangssituation			289
	II.	Besteuerungsproblem			289
	III.	Ergebnis des BFH			290
		1.	Kindergeldgewährung		290
		2.	Zwölftelung des Jahresgrenzbetrages		290
		3.	Vollerwerbstätigkeit		290
	IV.	Lösung in der Ausgangssituation			291
	V.	Praxishinweis			291
D	Steuerrechtliche Behandlung des Elterngeldes				292
	I.	Erziehungsgeld			292
	II.	Elterngeld			292
E	Erhöhung Kinderfreibetrag / Kindergeld				294

F	Zusammenfassung der Kinderbetreuungskosten (§ 9c EStG)				295

§10	Steuerermäßigungen/Steuertarif				297
A	Systematische Abzugsfähigkeit von Baukindergeld				297
B	Barzahlungen bei Steuerermäßigungen für haushaltsnahe Dienstleistungen				298
	I.	Ausgangssituation			298
	II.	Gesetzliche Vorgabe			298
	III.	Auffassung des Finanzgerichts			299
	IV.	Praxishinweis			300
	V.	Musterrechtsbehelf			301
C	Haushaltsnahe Dienstleistungen für die Bewohner von Seniorenheimen				302
	I.	Ausgangssituation			302
	II.	Auffassung des FG Hamburg			303
		1.	Haushaltsnahe Tätigkeiten		303
		2.	Definition "haushaltsnah"		303
	III.	Auffassung der OFD Koblenz			304
	IV.	Ergebnis in der Ausgangssituation			305
D	Änderungen und Erhöhungen der Abzugsfähigkeit von haushaltsnahen Aufwendungen				307
	I.	Beschäftigungsverhältnisse			307
	II.	Fördersätze und Höchstbeträge			308
E	Anrechnung der Erbschaftsteuer auf die Einkommensteuer				310
	I.	Einleitung			310
	II.	Fallkonstellationen der Steuerermäßigung			311
F	Erstes Anwendungsschreiben zur Sondertarifierung				312
	I.	Überblick			312
	II.	Antrag			313
	III.	Nicht entnommener Gewinn / Begünstigungsbetrag / nachversteuerungspflichtiger Betrag			315
	IV.	Begünstigungsbetrag			318
	V.	Nachversteuerungspflichtiger Betrag			319
	VI.	Nachversteuerung			321
		1.	Nachversteuerungsbetrag		322
		2.	Mehr-Entnahmen		323
		3.	Verwendungsreihenfolge		324
	VII.	Nachversteuerungsfalle			326
		1.	Betriebsaufgabe und -Veräußerung sowie Realteilung		327
		2.	Umwandlungen (Formwechsel / Einbringung)		327
		3.	Wechsel der Gewinnermittlungsart		328
		4.	Antrag des Steuerpflichtigen		328
	VIII.	Stundung			328
	IX.	Zeitliche Anwendung			329

§11	Sonstige Änderungen				330
A	Kfz-Steuerbefreiung für Neufahrzeuge				330
	I.	Fahrzeuge mit Erstzulassung ab dem 5.11.2008			330
	II.	Fahrzeuge mit Erstzulassung vor dem 5.11.2008			330
	III.	Umstellung der Kfz-Besteuerung			331
B	Überblick über das Eigenheimrentengesetz				332
	I.	Einleitung			332
	II.	Förderansätze			332
	III.	Erweiterte Entnahmemöglichkeit			333
	IV.	Begünstigung von Tilgungsleistungen			335
	V.	Begünstige Objekte			337
	VI.	Wohnförderkonto			337
	VII.	Nachgelagerte Besteuerung			339
	VIII.	Verminderungsbetrag			339
	IX.	Auflösungsbetrag			341
	X.	Dauerhafte Aufgabe der Selbstnutzung			341
	XI.	Ausnahmen von der Besteuerungspflicht bei Aufgabe der Selbstnutzung			343
	XII.	Tod des Förderberechtigten			344
	XIII.	Weitere Änderungen bei der Altersvorsorge			344
C	Pflegezeitgesetz				345
	I.	Einleitung			345
	II.	Kurzzeitige Arbeitsverhinderung			345
	III.	Pflegezeit (= langzeitige Arbeitsverhinderung)			347
		1.	Voraussetzungen der Inanspruchnahme		347
		2.	Besonderheiten der Pflegezeit		347
		3.	Entgeltfortzahlung während der Pflegezeit		348
		4.	Sozialversicherungsrechtliche Gesichtspunkte		349
			a)	Kranken- und Pflegeversicherung	349
			b)	Rentenversicherung	351
			c)	Arbeitslosenversicherung	351
	IV.	Kündigungsschutz			352
	V.	Befristete Verträge mit Ersatzkräften			353
	VI.	Zeitliche Anwendung			353
D	Erste Verordnung zur Änderung der Sozialversicherungsentgeltverordnung				353
	I.	Einleitung			353
	II.	Sozialversicherungsfreie Arbeitsentgelte			354
	III.	Zeitliche Anwendung			355
E	Gesetzentwurf zur steuerlichen Förderung der Mitarbeiterbeteiligungen (Mitarbeiterkapitalbeteiligungsgesetz)				355
	I.	Zweck der Gesetzesänderung			355
	II.	Änderungsvorhaben			356
	III.	Stärkung der betrieblichen Mitarbeiterkapitalbeteiligung			357
	IV.	Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer			360
	V.	Arbeitnehmer-Sparzulage			361
	VI.	Erhöhung der Einkommensgrenzen bei Arbeitnehmer-Sparzulage			362
	VII.	Einbeziehung von Fondsmodellen			362
	VIII.	Zeitliche Anwendung			363
	IX.	Praxishinweis			364
	X.	Beratungshinweis			365
	XI.	Tabellarische Zusammenfassung			366
F	Drittes Mittelstandsentlastungsgesetz				367
	I.	Einleitung			367
	II.	Auswirkungen			367
G	Gesetzentwurf zur verbesserten Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen (= Bürgerentlastungsgesetz zur Krankenversicherung)				368
	I.	Einleitung			368
	II.	Referentenentwurf			369
	III.	Abzugsfähige Aufwendungen			369
	IV.	Weitere Versicherungsbeiträge			370
	V.	Abschaffung der Vorsorgepauschale			370

§12	Übersichten				371
A	Zinssätze				371
	I.	Aktuelle Zinssätze ab 1.1.2008			371
	II.	Aktuelle Zinssätze ab 1.7.2008			371
	III.	Aktuelle Zinssätze ab 1.1.2009			372
	IV.	Zinssätze (Januar - Februar - März 2008)			372
		1.	Sollzinsen (I)		372
		2.	Sollzinsen (II)		373
		3.	Habenzinsen		373
	V.	Zinssätze (April Mai Juni 2008)			374
		1.	Sollzinsen (I)		374
		2.	Sollzinsen (II)		374
		3.	Habenzinsen		375
	VI.	Zinssätze (Juli August September 2008)			375
		1.	Sollzinsen (I)		375
		2.	Sollzinsen (II)		376
		3.	Habenzinsen		376
	VII.	Zinssätze (Oktober November Dezember 2008)			377
		1.	Sollzinsen (I)		377
		2.	Sollzinsen (II)		377
		3.	Habenzinsen		378
B	Verzugszinsen				378
C	Beitragsbemessungsgrenzen 2009				379
D	Lohnsteuerrechtliche Behandlung von unentgeltlichen oder verbilligten Mahlzeiten der Arbeitnehmer ab Kalenderjahr 2009				379
E	Umzugskosten (seit dem 1.1.2008)				380

§13	Vorläufigkeitsvermerke				381
A	Liste der Vorläufigkeitsvermerke				381
B	Automatischer Vorläufigkeitsvermerk bei BFH-Verfahren				381

§14	Formularservice				383
A	Einleitung				383
B	Steuerpflicht / Steuertarif / Sonderausgaben / außergewöhnliche Belastungen				383
	I.	Mantelbogen ESt 1A - unbeschränkt Steuerpflichtige			383
	II.	Mantelbogen ESt IC - beschränkt Steuerpflichtige			384
	III.	Mantelbogen ESt IV vereinfachte Erklärung			384
	IV.	Anlage Kind			385
	V.	Anlage U			385
	VI.	Anlage Unterhalt			385
	VII.	Anlage FW			385
	VIII.	Anlage AV			386
	IX.	Anlage VL			386
C	Gewinneinkünfte				387
	I.	Anlage G			387
	II.	Anlage S			389
	III.	Anlage L			390
	IV.	Anlage Forstwirtschaft			390
	V.	Anlage Weinbau			390
	VI.	Anlage 34a			391
	VII.	Anlage EÜR			392
	VIII.	Anlagenverzeichnis zur Anlage EÜR			392
	IX.	Berechnung der nicht abzugsfähigen Schuldzinsen zur Anlage EÜR			392
D	Überschusseinkünfte				393
	I.	Anlage N			393
	II.	Anlage KAP			393
	III.	Anlage AUS			393
	IV.	Anlage V			393
	V.	Anlage SO			394
	VI.	Anlage R			394
Stichwortverzeichnis					395

Vorwort

"Yes we can!" Dieser amerikanische Slogan elektrisiert die Welt. "Jedes Jahr auf s Neue". Das ist die Wirklichkeit hinsichtlich der Bearbeitung der Einkommensteuerveranlagungen 2008 und 2009.

Viele Steuergesetzänderungen geben unter anderem Beratungspotenzial für die tägliche Praxis.

Verursacht durch:

Jahressteuergesetz 2009
Gesetz zur Umsetzung steuerrechtlicher Regelungen des Maßnahmenpaktes "Beschäftigungssicherung durch Wachstumsstärkung"
Gesetz zur Förderung von Familien und haushaltsnahen Dienstleistungen - Familienleistungsgesetz - (= FamLeist-G)
Steuerbürokratieabbaugesetz
Eigenheimrentengesetz
Pflegezeitgesetz (Pflege-ZG) sowie den Gesetzentwürfen
Drittes Mittelstandsentlastungsgesetz
Mitarbeiterkapitalbeteiligungsgesetz
Gesetz zur verbesserten Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen

Dazu gesellen sich die neuste BFH-Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen, beispielsweise

Dienstwagenbesteuerung oder auch
Entfernungspauschale

Das Jahressteuergesetz 2009 führt zur Abschaffung des vom BFH entwickelten Korrekturpostens für nachträgliche Einlagen, die ein negatives Kapitalkonto glattstellen. Diese gute kreative Schöpfung der Judikatur hat eine Regelungslücke geschlossen. Der Steuergesetzgeber folgt einem bis dato anzuwendenden Nichtanwendungserlass. Der Berater muss einen Korrekturposten für die Vergangenheit weiterhin ermitteln, um die Auswirkung der Verlustabzugsbeschränkung (§ 15a EStG) einzudämmen. Für Einlagen ab dem 1.1.2009 erfolgt ein "Einfrieren" bis zum Veräußerungs- oder Aufgabetag.

Zur "Beschäftigungssicherung durch Wachstumsstärkung" wird die degressive Abschreibung für einen zweijährigen Zeitraum wieder eingeführt. Die Anwendungsregeln der GWG und des Sammelpostens, ausführlich erklärt durch die Änderung der Einkommensteuerrichtlinie, begleiten die Wiedereinführung.

Auch die Wertgrenzen des Investitionsabzugsbetrages und der Sonderabschreibung (§ 7g EStG) werden um je 100.000 angehoben, um die Wirtschaft zu entlasten.

Die Abzugsfähigkeit von Handwerkerrechnungen als Steuerermäßigung für Aufwendungen des privaten inländischen oder europäischen Haushalts werden von bisher 600 auf jetzt 1.200 erhöht. Begleitet wird diese Erhöhung im Rahmen des Familienleistungsgesetz durch weitere Änderungen betreffend: Erhöhung der Kinderförderung, Neustrukturierung der Kinderbetreuungskosten (§ 9c EStG) und der Anpassungen der haushaltsnahen Aufwendungen. Hier insbesondere die Zusammenführung einzelner Steuerermäßigungen (= sonstige haushaltsnahe Dienstleistungen, Pflegeleistungen und sozialversicherungspflichtige Beschäftigungsverhältnisse) zu einem Höchstbetrag von 4.000 .

Am Ende dieser vielen Arbeitshilfen haben wir für Sie die Änderungen in den Einkommensteuerformularen 2008 ausgearbeitet. Wir hoffen Ihnen damit eine gute Unterstützung bei der täglichen Arbeit erstellt zu haben.

Titisee, 26.1.2009

Jürgen Hegemann

Klappentext

Einkommensteuer intensiv

Die Einkommensteuer unterliegt ständigen Veränderungen aufgrund von Gesetzesänderungen, BFH-Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen.

Dieses Praxiswerk ordnet die einzelnen Ausarbeitungen den einzelnen Veranlagungszeiträumen zu. Viele Schaubilder, Beispiele und Musterformulierungen unterstützen die tägliche Arbeit.

Praxisnahe Schwerpunkte sind dabei:

Einkünfte aus Gewerbebetrieb/selbständiger Arbeit
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
Einkünfte aus Kapitalvermögen
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
Familienleistungsausgleich/Kinder
Sozialversicherung
Steuerermäßigungen

Alles für den aktuellen Veranlagungszeitraum 2008 und 2009.

ISBN 978-3-8349-1586-3

www.gabler.de

www.gabler-steuern.de

Register

Stichwortverzeichnis
fette Zahlen = Paragraph
andere Zahlen = Randnummer

A
Abfindungsguthaben 4 61
abgekürzter Vertragsweg 1 5, 12; 8 11
abgekürzter Zahlungsweg 1 9
Abgeltungssteuer 6 12
Abgeltungswirkung 4 19
Ablösung einer Hypothek 7 30
allgemeiner unbefristeter Spendenvortrag 2 7
Alterseinkünftegesetz 2 17
Altersteilzeit 5 19
Altersvorsorge-Eigenheimbetrag 11 6
Altersvorsorgevertrag 11 6
andere Wirtschaftsgüter 8 4
Anschaffungskosten 7 17, 31, 44
anschaffungsnahe Herstellungskosten 7 5
Anscheinsbeweis 5 31
Ansparabschreibung 4 2
Anteile an einer Kapitalgesellschaft 4 102
Antragsveranlagung 6 14
Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung 2 30
Arbeitgeberdarlehen 5 70
Arbeitnehmer-Sparzulage 11 48
Arbeitslohn 5 14, 29
Arbeitszeitreduzierung 5 19
Aufgabe der Selbstnutzung 11 19
Auflösungsbetrag 11 16, 18
Aufstockungsbetrag 5 19
Aufwandsabzugsbeschränkung 3 21
Aufwandsentschädigung 3 7
Au-pair-Tätigkeit 9 3
Ausbildungsplatz 9 7
ausgleichsfähige Verluste 4 68
Ausgleichsrente 2 16
Auslandsgeschäftsreisen 4 36
Auslandssprachaufenthalt 9 3
Auswärtstätigkeit 5 24

B
Barlohn 5 56
Barlohnumwandlung 5 52
Baukindergeld 10 1
begünstigte Betriebsveräußerung 4 86
begünstigte Objekte 11 13
Begünstigungsbetrag 10 26, 30
Benzingutschein 5 57
Bereitschaftspflege 3 31
Berufsausbildung 9 2, 15
Berufseinsteiger-Bonus 11 23
Bescheinigung über vermögenswirksame Leistungen 1 33
Bestandsdarlehen 5 11
Betreuung des Kindes 4 29
Betreuungszeit 4 32
betriebliche Fahrzeuge 4 40
betriebliche Gesundheitsförderung 3 23
betriebliche Zweckbestimmung 4 48
Betriebsaufgabe 4 12
Betriebsaufspaltung 4 10
Betriebsausgaben 5 99
Betriebsausgabenpauschale 4 29
Betriebsbereitschaft 7 17
Betriebssitz 5 37
Betriebsveräußerungsgewinn 4 93
Betriebsverpachtung im Ganzen 4 13
Bilanzierungskonkurrenz 4 10
Bildung des Korrekturpostens 4 68
Bildungsmaßnahmen zur Persönlichkeitsentwicklung 5 91
Billigkeitsregelung 4 40; 5 42
Bruttolistenpreis 4 39
Business angels 4 102

D
Darlehensart 5 74
Darlehensgewährung in der Krise 4 107
Darlehenskonto 4 61 395
degressive AfA 4 113
Dienstwagen 5 29, 38, 40
dingliches Recht 7 34
doppelter Haushalt 5 88
Drittaufwand 1 5
Drittaufwand (abgekürzter Zahlungsweg) 1 12

E
echte Barlohnumwandlung 5 51
Effektivzinssatz 5 76
Ehegattenarbeitsverhältnis 5 46
ehrenamtliche Tätigkeit 3 1
eigener Haushalt 5 88
Eigenheimrente 11 4
eigenkapitalersetzende Darlehen 4 106
Eigennutzung 7 39
Eigentümerbefugnis 7 34
einfache anhängige BFH-Verfahren 1 29
Einkommensteuer-Vorauszahlungen 1 24
Einkünfteerzielung 7 23
Einkünfteerzielungsabsicht 7 12; 8 5
Einlagenkonto 6 5
1 % Regelung 4 20, 39; 5 29
elektronische Einkommensteuererklärung 1 30
elektronische Einreichungsverpflichtung 1 32
elektronische Übermittlung 1 31
elektronischer steuerrechtlicher Erfassungsbogen 1 32
Elterngeld 9 22
Entfernungspauschale 4 19; 5 2
Entgeltfortzahlung 11 29
Entgeltumwandlung 11 45
Entnahmebeschränkungen 4 65
Entnahmeüberhang 10 26
Erbfälle 1 22
Erbfolge 4 82
Erbschaftsteuer 10 18
Erhaltungsaufwand 7 2
erhöhter Veräußerungsfreibetrag 4 104
Erstattung von Sonderausgaben 2 25
erweitere Entnahmemöglichkeit 11 5
erweiterte Verlustverrechnung 1 27
Erweiterung 7 16
Erziehungsgeld 9 21

F
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 5 29, 40
Fahrtkostenzuschüsse 5 9
Faktorverfahren 5 107
Familienleistungsgesetz 9 24
Finanzierungskosten 7 45, 46
Finanzplandarlehen 4 107
Firmenfahrzeug 4 47
Fondsmodelle 11 50
Formwechsel 4 18
freiberufliche Praxis 4 90
Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte 5 6
Fremdvergleich 5 44
funktionales Eigenkapital 4 97

G
Gebrauchsgegenstände 8 7
Geldauflage 5 15
Geldbeschaffungskosten 7 44
Geldbuße 5 15
geldwerter Vorteil 5 29, 70
geleistete Einlage 6 4
Gemeinschaftskonten 6 17
geringfügige Beschäftigungsverhältnisse 10 14
geringwertiges Wirtschaftsgut 4 52
Gesellschafter-Geschäftsführer 5 103
Gesellschafterverrechnungskonten 4 24
gesonderte Verlustfeststellung 1 2
gesundheitsfördernde Maßnahmen 3 23
getrennte Veranlagung 2 43
gewinnabhängige Verzinsung 4 63
gleichartige Tätigkeit 3 4
Großspendenregelung 2 2
GWG-Sofortabschreibung 4 51

H
Haftungsregelung 2 9
Haftungsschuldnerschaft des Zuwendungsempfängers 2 10
Handwerkerleistungen 10 4, 16
haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse 10 3
haushaltsnahe Dienstleistungen 10 12
haushaltsnahe Tätigkeiten 10 8
Heimbewohner 10 10
Heimunterbringung 10 15
Herstellungskosten 7 16
Hilfe im Haushalt 10 15
Hypotheken 7 30

I
Indikatorenregel 7 16
Insolvenzverwalter 4 16
Instandhaltungsmaßnahmen 7 3
Investitionsabzugsbetrag 4 2, 114

J
Jahres-Bahnfahrkarte 5 42

K
Kapitalkontencharakter 4 62
Kapitalkonto 4 58, 60; 6 5
Kaskadeneffekt 2 26
Kfz-Steuer 11 1
Kinderbetreuungskosten 9 25
Kinderförderungsgesetz 3 31; 4 30
Kinderfreibetrag 9 6, 24
Kindergeld 5 8; 9 6, 15, 24
Kindergeldanspruch 9 20
Kindertagespflege 3 31, 29
Kindervollzeitpflege 4 29
Kirchensteuer 6 12
Kleinbeteiligungsprivileg 4 108
Kommanditeinlage 6 4
Korrekturposten 4 72
Kostendeckelung 4 45
Kostentragungsprinzip 1 21
Kranken-Pflegeversicherung 11 58
Kreise der Förderberechtigten 11 23
krisenbestimmtes Darlehen 4 107
Kulturfördervereine 2 11
Kündigungsschutz 11 36
Kürzung der Betriebsausgabenpauschale 4 33
Kürzung des Vorwegabzugs 2 32
kurzzeitige Arbeitsverhinderung 11 25

L
langzeitige Arbeitsverhinderung 11 27
Leistungsfähigkeit des Erblassers 1 20
Liebhaberei 7 12
Lohnsteueranmeldung 1 32

M
Maßstabzinssatz 5 74, 75
Mindestbetrag 9 22
Mindestzeitrente 8 13
Mitarbeiterkapitalbeteiligungsgesetz 11 42
mitunternehmerische Betriebsaufspaltung 4 7
Modernisierungsmaßnahmen 7 3

N
nachgelagerte Besteuerung 11 15, 16
nachgelagerte Einlage 4 72
Nachlassverbindlichkeiten 1 20
nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten 4 53
nachträgliche Anschaffungskosten 4 97
nachträgliche Einlage 4 75
Nachversteuerung 10 33
Nachversteuerungsbetrag 10 34
Nachversteuerungsfälle 10 39
nachversteuerungspflichtiger Betrag 10 31
nebenberufliche Übungsleitertätigkeit 3 19
Nebenberuflichkeit 3 3
negatives Kapitalkonto 4 68
nicht genutzter Verlust 1 15
Nicht-Vererblichkeit des Verlustabzugs 1 22
Nichtvererblichkeit von Verlustvorträgen 4 82
NLP-Kurse 5 93
Nutzungsentnahme 4 21
Nutzungswertbesteuerung 4 38
Nutzungszusammenhang 4 49

O
ordnungsgemäßes Fahrtenbuch 4 39
ortsübliche Miete 7 1

P
Papier-Fragebogen 1 32
parallele Prüfung 1 32
Pauschalbesteuerung 5 9, 81
pauschale Nutzungswertbesteuerung 4 41
Personalrabattregelung 5 72
Personalrabattregelung 5 79
Pflege- und Betreuungsleistungen 10 14
Pflegezeitgesetz 11 24
Pflegezimmer 10 10
Pflichtteilsanspruch 7 31
Pkw-Überlassung 5 29
private Krankenversicherung 2 22
private Nutzung eines Kfz 4 39
private Veräußerungsgeschäfte 8 3
privater Veräußerungsgewinn 7 24, 26
Privatnutzung 5 29
Progressionsvorbehalt 9 23
Provisionserstattung 8 8

R
Rangrücktritt 4 110
regelmäßige Arbeitsstätte 5 24, 37
Riestervertrag 8 8
Riester-Verträge 1 33
Rückabwicklung eines Grundstückskaufvertrags 7 20
Rücklagenkonten 4 62
Rückspende 3 17
Rückstellungsverbote 4 93
Rürup-Vertrag 2 17

S
Sachbezug 5 56
Sachbezugswerte 12 16
Sachprämien 11 40
Sachzuwendung 11 40
Sachzuwendungspauschalierung 4 71
Sammelposten 4 51
Sanierungsgesellschafter 4 101
Sanierungsprivileg 4 95, 98, 109
Schönheitsreparaturen 7 3
schuldrechtlicher Versorgungsausgleich 2 15
Schuldzinsen 7 30
Schulgeld 2 33
selbständige Nutzungsfähigkeit 4 48
Sonderabschreibung 4 6, 1 15
Sonderbetriebseinnahme 4 26
Sonderbetriebsvermögen 4 7
Sonderbetriebsvermögenseigenschaft 4 15
Sondertarifierung 10 20
Sondertarifierung bei Mitunternehmern 10 21
Sondervergütung 4 26
sonstige Einkünfte 1 26
sonstige Vorsorgeaufwendungen 11 61
Sozialversicherungsentgeltverordnung 11 39
sozialversicherungspflichtige Beschäftigungsverhältnisse 10 14
Spendenabzug 2 1
Spendenbescheinigung 1 33
Spendenhaftung 2 12
Sprachausbildung 9 3
stehengelassenes Darlehen 4 107
Steuerbürokratieabbaugesetz 1 29
steuerfreie Gewinnanteile 10 28
Steuerklasse 5 106
stille Reserven 4 18
Stillhaltergeschäfte 1 26
Stundung 10 44
Supervision 5 93

T
Tagespflege 4 29
Tagespflegeperson 4 29
tatsächliche Übernachtungskosten 4 36
teilentgeltliche Betriebsübertragung 1 23
Teilgewinnrealisierung 4 27
Tilgungsleistungen 1 15, 11
typisch stiller Gesellschafter 6 4

U
Übernachtungskosten 4 36
Übertragung eines Mitunternehmerteilanteils 4 81
Überversorgung 5 46
Übungsleiterfreibetrag 3 7
Umsatzsteuer-Voranmeldung 1 32
Umzugskosten 12 17
unentgeltliche Wertabgabe 4 46
Unterhaltsleistungen 2 46
Unveränderbarkeit des Sammelpostens 4 54

V
Veranlassungszusammenhang 7 30, 32
Veräußerungsgewinn 4 87
Verbindlichkeit des Verlustabzugs 1 21
verbleibender Großspendenvortrag 2 2
Verflechtung 4 9
Verkauf des Mitunternehmeranteils 4 83
Verkaufsprospekt 11 51
Verlust aus der Übungsleitertätigkeit 3 18
Verlust der Gemeinnützigkeit 3 17
Verlustabzugsbeschränkung 4 58, 72; 6 3
Verlustabzugsvolumen 4 72
Verlustausgleichsvolumen 4 65
Verluste aus Stillhaltergeschäften 1 27
Verlustverrechnungsbeschränkung 4 68
Verlustvortrag 1 19
Verminderungsbetrag 11 14, 16, 17
Vermögensbeteiligung 11 47
Vermögensbeteiligungsförderung 11 55
Vermögensstockspende 2 4
vermögensverwaltender Versicherungsvertrag 6 19
vermögenswirksame Leistungen 11 52
verrechenbarer Verlust 6 3
Verrechnungskonto 4 65
verschiedenartige Tätigkeiten 3 4
Versorgungsrente 1 23
Verwendungsreihenfolge 10 33, 36
Vier-Konten-Modell 4 65
Vollerwerbstätigkeit 9 17
Vollzeitpflege 4 29
Vollzeitunterricht 5 26
vorgezogene Einlage 4 72
Vorläufigkeitsvermerke 13 1
Vorsorgeaufwand 11 58
Vorsorgepauschale 11 62
Vorstandsmitglieder 3 11
vorweggenommene Erbfolge 4 81
vorweggenommene Werbungskosten 1 3; 7 36

W
weiterbeschäftigte Rentner 2 31
Weiterbeschäftigung des Veräußerers 4 89
Werbungskosten 5 24; 7 44
Werbungskosten-Pauschbetrag 5 98
Werterhaltungsgarantie 5 102
wesentliche Verbesserung 7 16
widerlegbare Typisierung 4 39
wiederkehrende Leistungen 1 23
wirtschaftliche Belastung 1 20
Wirtschaftsjahr 4 3
Wohneigentum 11 7
Wohnförderkonto 11 14
Wohnungsbaudarlehen 11 11
Wohnungsbau-Prämie 11 48
wohnungswirtschaftliche Verwendung 11 12

Z
zeitkongruente Einlage 4 72
Zeitwertkonten-Modelle 5 101
Zinsvorteil 5 74
zumutbare Belastung 2 41
Zustiftungen 2 4
Zuwendungen an Stiftungen 2 3
Zuwendungsvortrag 2 7