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Gabler, Betriebswirt.-Vlg Weitere Titel dieses Verlages anzeigen
| Inhaltsverzeichnis | ||||||
| Vorwort | V | |||||
| Abbildungsverzeichnis | XV | |||||
| Tabellenverzeichnis | XIX | |||||
| Abkürzungsverzeichnis | XXI | |||||
| 1 | Materielles Steuerstrafrecht | 1 | ||||
| 1.1 | Die Steuerstraftaten im Überblick | 1 | ||||
| 1.2 | Geltungsbereich des Steuerstrafrechts | 2 | ||||
| 1.2.1 | Räumlicher Geltungsbereich | 2 | ||||
| 1.2.2 | Sachlicher Geltungsbereich | 3 | ||||
| 1.3 | Die einzelnen Steuerstraftaten | 4 | ||||
| 1.3.1 | Die Steuerhinterziehung nach § 370 AO | 4 | ||||
| 1.3.1.1 | Rechtsgut | 6 | ||||
| 1.3.1.2 | Deliktstruktur | 7 | ||||
| 1.3.1.3 | Tatbestand | 8 | ||||
| 1.3.1.3.1 | Tatbestandsalternative § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO (unrichtige oder unvollständige Angaben) | 8 | ||||
| 1.3.1.3.2 | Tatbestandsalternative des § 370 Abs. 1 Nr. 2 AO (pflichtwidriges Verschweigen) | 13 | ||||
| 1.3.1.3.3 | Pflichtwidriges Unterlassen der Verwendung von Steuerzeichen oder Steuerstemplern nach § 370 Abs. 1 Nr. 3 AO | 16 | ||||
| 1.3.1.3.4 | Ausdehnung des Anwendungsbereichs nach § 370 Abs. 5-7 AO | 18 | ||||
| 1.3.1.3.5 | Taterfolg | 18 | ||||
| 1.3.1.3.6 | Kausalität | 26 | ||||
| 1.3.1.3.7 | Subjektiver Tatbestand (Vorsatz) | 27 | ||||
| 1.3.1.4 | Versuch | 29 | ||||
| 1.3.1.4.1 | Versuch einer Steuerhinterziehung durch aktives Tun, §§ 370 Abs. 1 Nr. 1 AO, 22, 23 StGB | 32 | ||||
| 1.3.1.4.2 | Versuch einer Steuerhinterziehung durch Unterlassen, §§ 370 Abs. 1 Nr. 2 AO, 22, 23 StGB | 33 | ||||
| 1.3.1.5 | Besonders schwerer Fall der Steuerhinterziehung nach § 370 Abs. 3 AO | 36 | ||||
| 1.3.1.5.1 | Allgemeiner Aufbau der Strafschärfung | 36 | ||||
| 1.3.1.5.2 | Steuerverkürzung in großem Ausmaß, § 370 Abs. 3 Nr. 1 AO | 37 | ||||
| 1.3.1.5.3 | Steuerverkürzung durch Missbrauch der Befugnisse eines Amtsträgers, § 370 Abs. 3 Nr. 2 AO | 38 | ||||
| 1.3.1.5.4 | Steuerverkürzung unter Mithilfe eines Amtsträgers, § 370 Abs. 3 Nr. 3 AO | 39 | ||||
| 1.3.1.5.4 | Steuerverkürzung durch Verwendung falscher Belege, § 370 Abs. 3 Nr. 4 AO | 39 | ||||
| 1.3.1.5.6 | Steuerverkürzung durch bandenmäßige Begehung, §370 Abs. 3 Nr. 5 AO | 40 | ||||
| 1.3.1.6 | Rechtsfolgen der Steuerhinterziehung | 43 | ||||
| 1.3.1.6.1 | Strafrechtliche Folgen | 43 | ||||
| 1.3.1.6.2 | Außerstrafrechtliche Folgen | 43 | ||||
| 1.3.1.7 | Verjährung | 45 | ||||
| 1.3.2 | Bannbruch | 46 | ||||
| 1.3.3 | Gewerbsmäßiger, gewaltsamer und bandenmäßiger Schmuggel, § 373 AO | 47 | ||||
| 1.3.4 | Steuerhehlerei, § 374 AO | 48 | ||||
| 1.4 | Selbstanzeige | 50 | ||||
| 1.4.1 | Allgemeines | 50 | ||||
| 1.4.2 | Indizien für das Erfordernis einer Selbstanzeige | 51 | ||||
| 1.4.3 | Erstattung der Selbstanzeige | 51 | ||||
| 1.4.4 | Selbstanzeige bei Steuerhinterziehung | 53 | ||||
| 1.4.5 | Selbstanzeige bei anderen Delikten | 53 | ||||
| 1.4.6 | Zeitraum der Selbstanzeige | 54 | ||||
| 1.4.7 | Ermittlung des Sachverhaltes und Inhalt der Selbstanzeige | 55 | ||||
| 1.4.8 | Personeller Umfang der Selbstanzeige | 55 | ||||
| 1.4.9 | Form der Selbstanzeige | 56 | ||||
| 1.4.10 | Empfänger der Selbstanzeige | 56 | ||||
| 1.4.11 | Sperrwirkungen | 57 | ||||
| 1.4.11.1 | Erscheinen des Prüfers | 58 | ||||
| 1.4.11.2 | Steuerstraf- oder Bußgeldverfahren ist bekannt gegeben | 63 | ||||
| 1.4.11.3 | Prüfung, ob die Tat entdeckt ist | 66 | ||||
| 1.4.12 | Fremdanzeige zugunsten Dritter | 67 | ||||
| 1.4.13 | Nachzahlungspflicht nach erfolgter Selbstanzeige | 69 | ||||
| 1.4.14 | Teil-Selbstanzeige und Stufenselbstanzeige | 72 | ||||
| 1.4.14.1 | Teil-Selbstanzeige | 72 | ||||
| 1.4.14.2 | Stufenselbstanzeige | 73 | ||||
| 1.4.15 | Selbstanzeige bei der leichtfertigen Steuerverkürzung | 75 | ||||
| 2 | Steuerordnungswidrigkeitenrecht | 77 | ||||
| 2.1 | Allgemeines | 77 | ||||
| 2.2 | Leichtfertige Steuerverkürzung, § 378 AO | 79 | ||||
| 2.3 | Steuergefährdung, § 379 AO | 80 | ||||
| 2.3.1 | Ausstellen in tatsächlicher Hinsicht unrichtiger Belege (Abs. 1 Nr. 1) | 82 | ||||
| 2.3.2 | Belege in Verkehr bringen | 83 | ||||
| 2.3.3 | Unrichtiges Verbuchen | 83 | ||||
| 2.3.4 | Verletzung der Mitteilungspflicht | 84 | ||||
| 2.3.5 | Verletzung der Kontenwahrheit | 85 | ||||
| 2.3.6 | Verstoß gegen Auflagen | 85 | ||||
| 2.3.7 | Gefährdung von Abzugssteuern, § 380 AO | 86 | ||||
| 2.3.8 | Verbrauchssteuergefährdung, § 381 AO | 87 | ||||
| 2.3.9 | Gefährdung der Einfuhr- und Ausfuhrabgaben, § 382 AO | 89 | ||||
| 2.3.10 | Unzulässiger Erwerb von Steuererstattungs- und Vergütungsansprüchen, § 383 AO | 91 | ||||
| 2.3.11 | 2.8 Zweckwidrige Verwendung des Identifikationsmerkmals nach § 139a AO gemäß § 383a AO | 91 | ||||
| 2.3.12 | Schädigung des Umsatzsteueraufkommens, §§ 26b, 26c UStG | 92 | ||||
| 2.3.13 | Verfolgungsverjährung, § 384 AO | 93 | ||||
| 3 | Grundlagen des Strafrechts (Allgemeiner Teil) | 95 | ||||
| 3.1 | Einleitung | 95 | ||||
| 3.2 | Objektiver Tatbestand | 96 | ||||
| 3.3 | Subjektiver Tatbestand | 98 | ||||
| 3.4 | Rechtswidrigkeit | 100 | ||||
| 3.5 | Schuld | 101 | ||||
| 3.6 | Strafausschließungsgründe und Strafverfolgungsvoraussetzungen | 101 | ||||
| 3.7 | Versuch | 102 | ||||
| 3.8 | Irrtum | 104 | ||||
| 3.9 | Beteiligungsformen | 107 | ||||
| 3.9.1 | Täterschaft, § 25 StGB | 109 | ||||
| 3.9.2 | Anstiftung, § 26 StGB | 110 | ||||
| 3.9.3 | Beihilfe, § 27 StGB | 111 | ||||
| 3.10 | § 144 AO und Beihilfe | 112 | ||||
| 3.11 | Konkurrenzen | 114 | ||||
| 3.11.1 | Tateinheit, § 52 StGB | 114 | ||||
| 3.11.2 | Tatmehrheit, § 53 StGB | 114 | ||||
| 3.11.3 | Spezialität | 114 | ||||
| 3.11.4 | Subsidiarität | 115 | ||||
| 3.11.5 | Mitbestrafte Vor-/Nachtat | 115 | ||||
| 4 | Grundlagen des Strafprozessrechts | 117 | ||||
| 4.1 | Das (steuer-)strafrechtliche Ermittlungsverfahren | 117 | ||||
| 4.1.1 | Allgemeines | 117 | ||||
| 4.1.2 | Die wichtigsten Prinzipien des Strafverfahrens | 119 | ||||
| 4.1.2.1 | Offizialprinzip | 119 | ||||
| 4.1.2.2 | Legalitätsprinzip §§ 385 Abs. 1 AO, 152 Abs. 2, 170 Abs. 1 StPO | 119 | ||||
| 4.1.2.3 | Opportunitätsprinzip | 119 | ||||
| 4.1.2.4 | Untersuchungsgrundsatz | 119 | ||||
| 4.1.2.5 | Konzentrationsmaxime | 120 | ||||
| 4.1.2.6 | "In dubio pro reo" § 267 Abs. 1 StPO, Art. 6 Abs. 2 EMRK | 120 | ||||
| 4.1.2.7 | "Nemo tenetur se ipsum accusare" | 120 | ||||
| 4.1.2.8 | Rechtliches Gehör | 120 | ||||
| 4.1.3 | Aufgaben- und Kompetenz Verteilung Staatsanwaltschaft - Finanzbehörde | 120 | ||||
| 4.1.4 | Aufgaben- und Kompetenzverteilung innerhalb der Finanzbehörde | 123 | ||||
| 4.1.5 | Örtliche Zuständigkeit | 127 | ||||
| 4.1.6 | Einleitung und Gang des Ermittlungsverfahrens | 128 | ||||
| 4.1.6.1 | Anfangsverdacht | 128 | ||||
| 4.1.6.2 | Hinreichender und dringender Tatverdacht | 129 | ||||
| 4.1.6.3 | Einleitungsberechtigte | 129 | ||||
| 4.1.6.4 | Anonyme Anzeigen und Legalitätsprinzip | 130 | ||||
| 4.1.6.5 | Außerdienstliche Kenntniserlangung vom Verdacht einer Straftat | 130 | ||||
| 4.1.6.6 | Strafantrag | 133 | ||||
| 4.1.6.7 | Vermerk über die Einleitung und Mitteilung an den Beschuldigten | 134 | ||||
| 4.1.7 | Beschuldigtenrechte | 134 | ||||
| 4.1.8 | Pflichten des Beschuldigten, Konflikt Steuer- und Straf recht | 136 | ||||
| 4.1.9 | Haftbefehl | 141 | ||||
| 4.1.10 | Durchsuchung | 143 | ||||
| 4.1.10.1 | Allgemeines | 143 | ||||
| 4.1.10.2 | Antrag auf Erlass eines Durchsuchungs- und Beschlagnahmebeschlusses | 143 | ||||
| 4.1.10.3 | Die Durchsuchungsanordnung | 144 | ||||
| 4.1.10.4 | Ziel der Durchsuchung | 145 | ||||
| 4.1.10.5 | Verhältnismäßigkeit der Beschlagnahme | 145 | ||||
| 4.1.10.6 | Durchsuchung und Hausrecht | 146 | ||||
| 4.1.10.7 | Durchsuchung bei einem "Dritten", insbesondere beim Steuerberater | 146 | ||||
| 4.1.10.8 | Durchsicht der aufgefundenen Papiere | 148 | ||||
| 4.1.10.9 | Rechtsmittel gegen Durchsuchungs- und Beschlagnahmeanordnungen | 148 | ||||
| 4.1.10.10 | Praxistipp für Steuerberater: Durchsuchung / Beschlagnahme | 149 | ||||
| 4.1.10.11 | Verhaltensregeln für Durchsuchungen | 150 | ||||
| 4.1.11 | Die Beweismittel im Strafverfahren | 151 | ||||
| 4.1.11.1 | Zeuge | 151 | ||||
| 4.1.11.2 | Sachverständige | 156 | ||||
| 4.1.11.3 | Urkunden | 158 | ||||
| 4.1.11.4 | Augenschein | 158 | ||||
| 4.1.12 | Akteneinsicht im Steuerstrafverfahren | 159 | ||||
| 4.1.13 | Die Einstellung des Ermittlungsverfahrens | 159 | ||||
| 4.1.14 | Abschluss des Ermittlungsverfahrens | 162 | ||||
| 4.1.15 | Das Zwischenverfahren | 163 | ||||
| 4.1.16 | Das Hauptverfahren / Die Hauptverhandlung | 164 | ||||
| 4.1.17 | Verwertungsfragen | 166 | ||||
| 4.1.17.1 | Beweisverwertungsverbot nach § 136a StPO | 167 | ||||
| 4.1.17.2 | Weitere Beweisverwertungsverbote | 167 | ||||
| 4.1.18 | Rechtsmittel | 168 | ||||
| 4.1.18.1 | Berufung | 168 | ||||
| 4.1.18.2 | Revision | 168 | ||||
| 4.1.18.3 | Wiederaufnahme | 169 | ||||
| 4.2 | Aufbau der Strafgerichtsbarkeit | 171 | ||||
| 4.2.1 | Überblick | 171 | ||||
| 4.2.2 | Amtsgericht | 172 | ||||
| 4.2.3 | Landgericht | 172 | ||||
| 4.2.4 | Oberlandesgericht | 173 | ||||
| 4.2.5 | Bundesgerichtshof | 173 | ||||
| 4.2.6 | Wesentliche Zuständigkeiten der Gerichte in Strafsachen | 173 | ||||
| 4.2.7 | "Übliche" Besetzung der Gerichte in Strafsachen | 174 | ||||
| 5 | Das Ordnungswidrigkeitenverfahren | 175 | ||||
| 5.1 | Allgemeines | 175 | ||||
| 5.2 | Zuständigkeit | 176 | ||||
| 5.3 | Opportunitätsprinzip | 177 | ||||
| 5.4 | Vorverfahren | 178 | ||||
| 5.5 | Bußgeldbescheid | 178 | ||||
| 5.6 | Einspruch gegen den Bußgeldbescheid / Verfahren nach dem Einspruch | 179 | ||||
| 5.7 | Rechtsbeschwerde | 180 | ||||
| 6 | Strafzumessung | 183 | ||||
| 6.1 | Allgemeine Strafzumessung | 183 | ||||
| 6.2 | Strafzumessung im Steuerstrafrecht | 183 | ||||
| 6.3 | Kritik an den Strafzumessungstabellen | 185 | ||||
| 6.4 | BGH-Grundsatzurteil zur Strafhöhe in Steuerstrafsachen | 187 | ||||
| 6.5 | Fazit | 189 | ||||
| 7 | Anhang | 191 | ||||
| Literaturverzeichnis | 193 | |||||
| Stichwortverzeichnis | 197 | |||||
Vorwort
Das vorliegende Werk soll einen Überblick über die wichtigsten Problemfelder des Steuerstrafrechts geben. Das Werk nimmt keinesfalls den Anspruch von Vollständigkeit im Rahmen einer Kommentierung sämtlicher materiellrechtlichen oder verfahrensrechtlichen Normen in Anspruch. Es richtet sich vielmehr an Studenten im Bereich des Steuerrechts oder Wirtschaftsstrafrechts, welche sich einen schnellen Einblick in die Materie des Steuerstrafrechts mit den damit zusammenhängenden Problemen im Bereich des allgemeinen Strafrechtes bzw. des Strafprozessrechts verschaffen wollen.
Das Werk befindet sich auf dem Rechtsstand von Anfang 2009, also insbesondere unter Berücksichtigung der Änderungen durch das "Gesetz zur Neuregelung der Telekommunikationsüberwachung und anderer verdeckter Ermittlungsmaßnahmen, sowie zur Umsetzung der Richtlinie 2006/24/EG" und des Grundsatzurteils des Bundesgerichtshofs (BGH) für Strafzumessung im Steuerstrafverfahren vom 02.12.2008.
Worms, im Februar 2009
Frank K. Peter
Prof. Dr. Ralph Kramer
Frank K. Peter I Ralph Kramer
Steuerstrafrecht
Das Buch gibt einen kompakten Überblick über alle relevanten Themen des Steuerstrafrechts und die damit zusammenhängenden Fragen des allgemeinen Strafrechts bzw. des Strafprozessrechts. Die Autoren legen großen Wert auf Praxisnähe und verdeutlichen die wichtigsten Problemfelder anhand zahlreicher Musterfälle mit Lösung sowie Übersichten.
"Steuerstrafrecht" befindet sich auf dem Rechtsstand Januar 2009 und berücksichtigt insbesondere die Änderungen durch das "Gesetz zur Neuregelung der Telekommunikationsüberwachung und anderer verdeckter Ermittlungsmaßnahmen sowie zur Umsetzung der Richtlinie 2006/24/EG".
"Steuerstrafrecht" richtet sich an Studierende und Dozenten der Wirtschaftswissenschaften an Universitäten und Fachhochschulen Auszubildende im Steuerwesen sowie Steuerberater profitieren von der praxisorientierten Wissensvermittlung.
ISBN 978-3 8349-0693 9
Stichwortverzeichnis
AAbgabe an Staatsanwaltschaft 162
Ablauf der Hauptverhandlung 165
Ablauf eines Steuerstrafverfahrens 133
Abschluss des Ermittlungsverfahrens 162, 163
Abgabe an Staatsanwaltschaft 162
Anklageerhebung 162
Akteneinsicht 159
Alleintäter 8, 107
Amtsgericht 172
Amtsträger 38, 39, 58
Anfangsverdacht 63, 123, 128
anonyme Anzeige 130
- Auslöser eines Steuerstrafverfahrens 132
- außerdienstliche Kenntniserlangung 130
- Legalitätsprinzip 130
Angaben 11
Anklageerhebung 162
anonyme Anzeige 130
Anstifter 8, 69
Anstiftung 108, 110
Antrag auf Erlass eines Durchsuchungs- und Beschlagnahmebeschlusses 143
Äquivalenz- oder Bedingungstheorie 97
Arbeitnehmersparzulage 24
AStBV 118
Aufbau der Finanzbehörde 126
Aufbau der Strafgerichtsbarkeit 171
Amtsgericht 172
- Bundesgerichtshof 173
- Landgericht 172
- Oberlandesgericht 173
Aufgaben- und
- Kompetenzverteilung 120
- Finanzbehörde 120
- Staatsanwaltschaft 121
- Verfolgungszuständigkeit im
- Wirtschaftsstrafrecht 123
- Zuständigkeit 121
- Zuständigkeit der
- Staatsanwaltschaft 122
Aufgaben- und Kompetenzverteilung innerhalb der Finanzbehörde 123
Anfangsverdacht 123
Aufbau der Finanzbehörde 126
- BuStra 123
- Janusköpfigkeit 124
- Kompetenzen der Straf- und
- Bußgeldstelle 125
- Kompetenzverteilung im
- Steuer straf verfahren 126
- Rechte und Pflichten 125
- Steuerfahndung 123, 125
- Steuerstraftat 125
- Strabu 123
- Straftat des allgemeinen
- Strafrechts 125
- Vorfeldermittlungen 124
Aufgabenverteilung innerhalb der Finanzbehörde 124
Augenschein 158
Ausfuhr 18
Auskunftsverweigerungsrecht 154
Ausland 2
Auslöser eines Steuerstrafverfahrens 132
Ausnutzen eines Fehlers 14
außerstrafrechtliche Folgen 43
- Durchbrechung der
- Änderungssperre 44
- Haftungsfolgen 44
- Hinterziehungszinsen 43
- verlängerte Festsetzungsfrist 43
Ausstellen von in tatsächlicher Hinsicht unrichtiger Belege 82
BBande 40
bandenmäßige Begehung 40
Bande 40
Bankfälle 60
Bannbruch 1, 46
bedingter Vorsatz Siehe Vorsatz
Bedingungstheorie 26
Beendigung 19, 20, 103
Begünstigung 1, 19, 103
Beihilfe 108, 111
- § 144 AO 112
Bekanntgabe 32
Bekanntgabe des Steuerstraf- oder Bußgeldverfahrens 63
- Anfangsverdacht 63
- förmliche Einleitung 63
Belehrungspflicht 134
Berichtigung 14
Berichtigungspflicht 14
Berufung 168
beschlagnahmefreie Gegenstände.. 147
Beschlagnahmeprivileg 147
Beschuldigtenrechte 134, 136
Belehrungspflicht 134
- Verteidigerkonsultation 136
Beschuldigter
- Pflichten des Beschuldigten 136
Besetzung der Gerichte in Strafsachen 174
- Schaubild übliche Besetzung 174
besonders schwerer Fall 36
- Bande 40
- bandenmäßige Begehung 40
- falsche Belege 39
- großer Ausmaß 37
- indizielle Wirkung 37
- Missbrauch der Befugnisse eines Amtsträgers 38
- Mithilfe eines Amtsträgers 39
- Regelbeispielsmethode 36
- Strafrahmen 43
Beteiligungsformen 107
- Alleintäter 107
- Anstiftung 108
Beihilfe 108
- Mittäterschaft 108
- mittelbarer Täter 108, 109
- Täterschaft 107, 109
- Teilnahme 107
Betreuer 9
Betrug 7
Beweisaufnahme 166
Beweismittel 151
- Augenschein 158
- Sachverständige 156
- Urkunden 158
- Zeuge 151
Beweisverwertungsverbot nach § 136a StPO 167
BGH-Grundsatzurteil 187
Blankettgesetz 7
Buchführungsunterlagen 147
Bundesgerichtshof 173
Bußgeldbescheid 178
Bußgeldverfahren Siehe
- Steuerordnungswidrigkeitenverfahren BuStra 123, 144
- Antrag auf Erlass eines
- Durchsuchungs- und Beschlagnahmebeschlusses . 143
- Hilfsorgan 125
- Rechte und Pflichten 125
- Vernehmung
- des Beschuldigten 125
- Vernehmung von Zeugen 125
Cconditio sine qua non 97
conditio-sine-qua-non-Formel 16, 26
- Unterlassungsdelikte 16
DDauer der Prüfung 60
Deliktsaufbau 41
dolus directus 1. Grades 98
dolus directus 2. Grades 98
dolus eventualis 98
Dreiecksbetrug 3
dringender Tatverdacht 129, 141
Dritte 70
Durchfuhr 18
Durchsicht von Papieren 125
Durchsuchung 143
- Antrag auf Erlass eines
Durchsuchungs- und Beschlagnahmebeschlusses . 143
- beim Dritten 143, 146
- beim Steuerberater 143, 146
- beim Verdächtigen 143
- beschlagnahmefreie Gegenstände
- 147
- Beschlagnahmeprivileg 147
- Buchführungsunterlagen 147
- BuStra 144
Durchsicht der aufgefundenen Papiere 148
Durchsuchungsanordnung 144
- Gefahr in Verzug 144
- Hausrecht 146
- Praxistipp 149
- Rechtsmittel 148
- Richtervorbehalt 144
- Steuerfahndung 144
- Verhaltensregeln 150
- Verhältnismäßigkeit der
- Beschlagnahme 145
- Ziel 145
EEFTA 18
Ehegatten 13
Einfuhr 18
Einfuhr- und Ausfuhr abgaben 3
Einleitung und Gang des
Ermittlungsverfahrens 128
Einleitungsberechtigte 129
Einspruch gegen den Bußgeldbescheid 179
Einstellung des Ermittlungsverfahrens 159, 162
- geringe Schuld 159
Einstellung und Beschränkung der Vollstreckung 24
einstweilige Einstellung und Beschränkung der Vollstreckung 24
Einwilligung 7
Entfallen einer Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung 15
entschuldigender Notstand 101
Erfolg 19
Erlass 24
Erledigungsquote 35
Ermittlungsverfahren 117
- Abgabe an Staatsanwaltschaft 162
- Abschluss des
Ermittlungsverfahrens 162
- Akteneinsicht 159
- Anfangsverdacht 128
- Anklageerhebung 162
- AStBV 118
- Besonderheit des
- Steuerstrafverfahrens 118
- Einstellung des
Ermittlungsverfahrens 159
Eröffnungsbeschluss 164
Erscheinen des Amtsträger 62
Erscheinen des Prüfers 58
- Bankfälle 60
- Dauer der Prüfung 60
- Mittäter 60
- Ort der Prüfung 59
- Prüfungsanordnung 60
- steuerliche Prüfung 58, 59
- Täter 60
- Teilnehmer 60
- Wirkung der Sperre 63
Ffahrlässig 79
Fahrlässigkeit 27, 28, 98
- leichtfertig 28
Fälligkeitssteuern.. 21, 23, 32, 33, 34, 35
- Steuerverkürzung 23
- Taterfolg 21
- Versuch 33, 35
- Vollendung 34
falsche Belege 39
Finanzbehörde 10, 120, 125, 176
Finanzrechtsweg 69
Flucht 141
Fluchtgefahr 141
förmliche Einleitung 63
Freiheitsstrafe 43
Freiwilligkeit 31
Fremdanzeige 68
Fremdanzeige zugunsten Dritter 67
fremdnützig 9
Frist 69
GGefahr in Verzug 144
Gefährdung der Einfuhr- und Ausfuhrabgaben 89
Gefährdung von Abzugssteuern 86
Gefährdung von Abzugsteuern 30
Gehilfe 8, 69
Geldbuße 77
Geldstrafe 43
Geltungsbereich 2, 3
- Dreickecksbetrug 3
- Einfuhr- und Ausfuhrabgaben 3
- Kirchensteuer 3
- Nebenleistungen 3
- räumlich 2
- sachlich 3
- Steuern 3
- Steuervorteile 3
gemeinsamen Veranlagung 13
geringe Schuld 159
Geschäftsführer 10, 14, 71
- faktischer Geschäftsführer 14
Geschäftsführung ohne Auftrag 52
gesetzliche Vertreter 9, 10
GmbH 14
großer Ausmaß 37
- Betrag 37
Grundlagen des Straf rechts 95
- Einleitung 95
Grundsatzurteil 187
HHaftbefehl 141
- dringender Tatverdacht 141
Haftgründe 141
- Flucht 141
- Fluchtgefahr 141
- Straferwartung 142
- Verdunkelungsgefahr 142
Handlungspflicht 13
Hauptverfahren Siehe
Hauptverhandlung Hauptverhandlung 164
- Ablauf der Hauptverhandlung 165
- Beweisaufnahme 166
- überlange Verfahrensdauer 165
Hilfsorgan 125
hinreichender Tatverdacht 129
Iin dubio pro reo 120
indizielle Wirkung 37
Ingerenz 13
Investitionszulagen 3
Irrtum 104
Irrtum auf steuerrechtlichem Gebiet 106
- leichtfertige
- Steuerverkürzung 105
- Tatbestandsirrtum 104
- Verbotsirrtum 104
- Vorsatz 106
Irrtum auf steuerrechtlichem Gebiet 106
Ist-Steuer 19
JJanusköpfigkeit 124
KKausalität 16, 26, 97
- Bedingungstheorie 26
- conditio-sine-qua-non
- Formel 16, 26
- Taterfolg 26
- Unterlassungsdelikt 27
- Unterlassungsdelikte 16
Kindergeld 24
Kirchensteuern 3, 19
Kompensationsverbot 18, 24, 29, 71, 184
Kompetenzen der Straf- und
- Bußgeldstelle 125
Kompetenzverteilung im
- Steuerstrafverfahren 126
Konflikt Steuer- und Straf recht 136
Konkurrenzen 114
- mitbetrafte Vor-/Nachtat 115
- Spezialität 114
- Subsidiarität 115
- Tateinheit 114
- Tatmehrheit 114
Konzentrationsmaxime 120
Kosten 18
LLandgericht 172
Legalitätsprinzip 119, 130
Lehre vom objektiven Zusammenhang 97
leichtfertig 27, 28, 79
leichtfertige Steuerverkürzung 14, 27, 79, 105
- Fahrlässigkeit 27
- Organisationsverschulden 14
- Selbstanzeige 75, 79
MMehrfachzuständigkeit 127
Missbrauch der Befugnisse eines
- Amtsträgers 38
- Amtsträger 38
mitbestrafte Vor-/Nachtat 115
Mithilfe eines Amtsträgers 39
- Amtsträger 39
Mittäter 8, 69
Mittäterschaft 108, 110
Mitteilung an den Beschuldigten 134
mittelbare Täter 8
mittelbarer Täter 108, 109
Mitwirkungspflicht 137
NNachzahlung 31
Nachzahlungsfrist 70
Nachzahlungspflicht 69
Nachzahlungspflichtige 72
Nebenleistungen 3, 18, 69
- Kosten 18
- Säumniszuschläge 18
- Verspätungszuschläge 18
- Zinsen 18
- Zwangsgelder 18
Nebentäter 8
nemo tenetur se ipsum accusare 120
nemo tenitur se ipsum accusare
- Grundsatz 14
- Entfallen der Pflicht zur Abgabe
- einer Steuererklärung 15
nemo-tenetur-Prinzip 136
nicht gerechtfertigter Steuervorteil ..18
nicht rechtzeitige Steuerfestsetzung. 19
Nichtfestsetzung 20
- Fälligkeitssteuern 21
- Veranlagungssteuern 20
Nicht-Verwendung von Steuerzeichen oder Steuerstemplern 16
Notwehr 100
Notzuständigkeit 127
OOberlandesgericht 173
objektiver Tatbestand 96
- Äquivalenz- oder Bedingungstheorie 97
- Kausalität 97
- Lehre vom objektiven
- Zusammenhang 97
- Taterfolg 97
- Tathandlung 97
Offenbarungspflicht 11
Offizialprinzip 119
Opportunitätsprinzip 119, 177
Ordnungswidrigkeitenverfahren
- Siehe Steuerordnungswidrigkeitenverfahren
Organ 14
Organisationsverschulden 14
- örtliche Zuständigkeit 127
- Mehrfachzuständigkeit 127
- Notzuständigkeit 127
- Prioritätsprinzip 127
- Straf- und Bußgeldstelle 127
- passive Duldungspflicht 137
- Personengesellschaften 14
- Pflichten des Beschuldigten 136
- Mitwirkungspflicht 137
- passive Duldungspflicht 137
- steuerliche Mitwirkungspflicht 138
- Vernehmungen des Beschuldigten durch die BuStra 136
- Vernehmungen des Beschuldigten durch die Staatsanwaltschaft 136
- Verwertungsverbot 139
Ppflichtwidrig 13
pflichtwidriges Unterlassen 16
Prinzipien des Strafverfahrens 119
- in dubio pro reo 120
- Konzentrationsmaxime 120
- Legalitätsprinzip 119
- nemo tenetur se ipsum accusare 120
- Offizialprinzip 119
- Opportunitätsprinzip 119
- rechtliches Gehör 120
- Untersuchungsgrundsatz 119
Prioritätsprinzip 127
Prüfungsanordnung 60
RRechte und Pflichten 125
rechtfertigender Notstand 101
Rechtfertigungsgründe 7, 101
rechtliche Ausführungen 11
rechtliches Gehör 120
Rechtsbeschwerde 180
Rechtsfolgen 43
- außerstrafrechtliche Folgen 43
- Freiheitsstrafe 43
- Geldstrafe 43
- strafrechtliche Folgen 43
Rechtsgut 6
Rechtsmittel 168
- Berufung 168
Revision 168
- Sprungrevision 168
Rechtsmittelzüge 169
Rechtspflicht 7
Rechtswidrigkeit 100
- Notwehr 100
rechtfertigender Notstand 101
Rechtfertigungsgründe 101
- Verbotsirrtum 101
Regelbeispielsmethode 36
- indizielle Wirkung 37
Revision 168
Richtervorbehalt 144
Rücktritt 20, 31, 101
Sachverständige 156
Säumniszuschläge 18
Schädigung des Umsatzsteueraufkommens 92
Schätzung 34, 35
Schlussfolgerungen 11
Schmuggel 47
Schuld 101
- entschuldigender Notstand 101
- Schuldfähigkeit 101
Schuldfähigkeit 101
Selbstanzeige 20, 31, 50, 79, 101
- Adressat 57
- Allgemeines 50
- amtsinterne Einleitung 64
- Anstifter 69
- bei anderen Delikten 53
- Bekanntgabe 64
- Bekanntgabe des Steuerstraf- oder
- Bußgeldverfahrens 63
- Deliktsaufbau 51
- Empfänger 56
- Ermittlung des Sachverhaltes 55
- Erscheinen des Prüfers 58
- Erstattung 51, 52
- Form 56
- förmliche Einleitung 63
- Fremdanzeige 68
- Fremdanzeige zugunsten Dritter 67
- Frist 69
- Gehilfe 69
- Geschäftsführer 71
- Geschäftsführung ohne Auftrag 52
- Indizien 51
- Inhalt 55
- Kompensationsverbot 71
- konkludente Selbstanzeige 52
- Kontrollmitteilung 66
- leichtfertige Steuerverkürzung 75
- Materiallieferung 52
- Mittäter 69
- Nachholung von Angaben 55
- Nachzahlungspflicht 69, 70
- Nachzahlungspflichtige 72
- Nebenleistungen 69
- personeller Umfang 55
- Prüfungsschema § 371 AO 74
- Rücktritt 54
- Selbstanzeigemöglichkeiten 56
- Sperrwirkung 57
- Spezialvollmacht 51
- Strafbarkeitsfalle 50
- Straffreiheit 50
- Strafzumessung 58
- Stufenselbstanzeige 73
- Tatendeckung 66, 67
- Täter 51
- Teilnehmer 51
- Teil-Selbstanzeige 72
- Verbot der Mehrfachverteidigung 52
- Verjährung 54
- Vollständigkeit 52
- Wahrheit 52
- Zahlungsfrist 69
- Zeitraum 54
- Zweck 50
Soll-Steuer 19
Sonderdelikt 7, 13
Spezialität 114
Sprungrevision 168
Staatsanwaltschaft 121, 177
- Antrag auf Erlass eines Durchsuchungs- und Beschlagnahmebeschlusses 143
Steuer 18
Steueranmeldung unter Vorbehalt 5
Steuerfahndung 123, 125, 144
- Durchsicht von Papieren 125
Steuerfestsetzung unter Vorbehalt 5
Steuergefährdung 30, 80
- Ausstellen von in tatsächlicher
- Hinsicht unrichtiger Belege 82
Steuerhehlerei 48
Steuerhinterziehung 4
- Alleintäter 8
- Angaben 11
- Anstifter 8
- Arbeitnehmersparzulage 24
- Ausfuhr 18
- Auslegung 7
- Ausnutzen eines Fehlers 14
- außerstrafrechtliche Folgen 43
- Bande 40
- bandenmäßige Begehung 40
- bedingter Vorsatz 27
- Bedingungstheorie 26
- Beendigung 19, 20
- Begehungsalternativen 16
- Begünstigung 19
- Bekanntgabe 21
- Berichtigung 14
- Berichtigungspflicht 14
- besonders schwerer Fall 36
- Betreuer 9
- Betrug 7
- Blankettgesetz 7
- conditio-sine-qua-non-Formel 26
- Deliktsaufbau 41
- Durchfuhr 18
- EFTA 18
- Ehegatten 13
- Einfuhr 18
- Einstellung und Beschränkung der Vollstreckung 24
- einstweilige Einstellung und Beschränkung der Vollstreckung 24
- Einwilligung 7
- Erfolg 19
- Erlass 24
- Fahrlässigkeit 27
- Fälligkeitssteuern 21, 32, 33
- falsche Belege 39
- Finanzbehörde 10
- fremdnützig 9
- Gehilfe 8
- gemeinsamen Veranlagung 13
- Geschäftsführer 10
- gesetzliche Vertreter 9, 10
- großer Ausmaß 37
- Handlungspflicht 13
- Ingerenz 13
- Ist-Steuer 19
- Kausalität 16, 26
- Kindergeld 24
- Kompensationsverbot 18, 24
- leichtfertig 27
- Missbrauch der Befugnisse eines Amtsträgers 38
- Mithilfe eines Amtsträgers 39
- Mittäter 8
- mittelbare Täter 8
- Nebenleistungen 18
- Nebentäter 8
- nemo tenitur se ipsum accusare Grundsatz 14
- nicht gerechtfertigter Steuervorteil 18
- nicht rechtzeitige Steuerfestsetzung 19
- Nichtfestsetzung 20
- Nicht-Verwendung von Steuerzeichen oder Steuerstemplern 16
- Offenbarungspflicht 11
- pflichtwidrig 13
- pflichtwidriges Unterlassen 16
- Rechtfertigungsgründe 7
- rechtliche Ausführungen 11
- Rechtsfolgen 43
- Rechtsgut 6
- Rechtspflicht 7
- Rücktritt 20
- Schätzung 22
- Schlussfolgerungen 11
- Selbstanzeige 20, 50
- Soll-Steuer 19
- Sonderdelikt 7, 13
- Steuer 18
- Steueranmeldung unter Vorbehalt 5
- Steuerfestsetzung unter Vorbehalt 5
- steuerlich erhebliche Tatsachen 8
- Steuerpflichtige 8
- Steuerstraftat durch aktives Tun 32
- Steuerstraftat durch Unterlassen 32
- Steuerverkürzung 18, 23
- Steuerverkürzung auf Zeit 19
- Steuervorteil 24
- Steuerzeichen 16
- Straffreiheit 50
- Strafschärfung 36
- Strafzumessung 19
- Stundung 24
- subjektiver Tatbestand 27
- Täter 7
- Taterfolg 18, 20, 21
- Tatsachen 11
- unrichtige oder unvollständige Angaben 8
- Unterlassungsalternative 10
- Verfolgungsverjährung 19
- Verjährung 45
- Verkürzungsbetrag 19
- Verkürzungszeitpunkt 19
- Vermögensverwalter 10
- Verspätungsschaden 19
- Versuch 29, 33
- Versuchsstadium 19, 20
- Vollendung 19, 20
- Vorbehalten der Nachprüfung. 5
- vorläufige Festsetzung 5
- Vormund 9
- Vorsatz 27
- Vorstand 10
- Werturteile 11
- wesentlicher Abschluss der Veranlagungsarbeiten 20
- zu niedrige Festsetzung 21
- Zustimmung zur Zusammenveranlagung 13
Steuerhinterziehung durch Unterlassen 33
- Versuch 33
steuerlich erhebliche Tatsachen 8
steuerlich geführte Steuerpflichtige Fälligkeitssteuern 35
- Veranlagungssteuern 34
- Versuch 34
steuerlich nicht geführte Steuerpflichtige
- Fälligkeitssteuern 34
- Veranlagungssteuern 34
- Versuch 34
steuerliche Mitwirkungspflicht 138
steuerliche Prüfung 58, 59
Steuern 3
Steuerordnungs Widrigkeiten 77
- Geldbuße 77
- Verfolgungsverjährung 93
Steuerordnungswidrigkeitenverfahren 175
- Bußgeldbescheid 178
- Einspruch gegen den
- Bußgeldbescheid 179
- Rechtsbeschwerde 180
- Verfahren nach dem Einspruch 179
- Verweisung 175
- Vorverfahren 178
- Zuständigkeit 176
Steuerpflichtige 8
Steuerstempler 16
- Urkundenfälschung 17
Steuerstraftat 1, 125
- Bannbruch 1
- Begünstigung 1
- Definition 1
- Wertzeichenfälschung 1
Steuerstraftat durch aktives Tun 32
Steuerstraftat durch Unterlassen 32
Steuerverkürzung 18, 23
- fahrlässig 79
- leichtfertig 79
- leichtfertige Steuerverkürzung . 14
Steuerverkürzung auf Zeit 19
- nicht rechtzeitige Steuerfestsetzung 19
Steuervorteil 24
- Arbeitnehmersparzulage 24
- Einstellung und Beschränkung der Vollstreckung 24
- einstweilige Einstellung und
- Beschränkung der Vollstreckung 24
- Erlass 24
- Kindergeld 24
- Stundung 24
Steuervorteile 3
Steuerzeichen
- Urkundenfälschung 17
Strabu 123
Straf- und Bußgeldstelle 127
- örtliche Zuständigkeit 127
Strafantrag 133
Strafausschließungsgründe 101
Selbstanzeige 101
Straferwartung 142
Straffreiheit 50
straflose Vorbereitungshandlung 103
Strafmaßtabellen 185, 191
Strafprozess 118
Strafschärfung 36
Straftat des allgemeinen Strafrechts 125
Strafverfolgungshindernis 101
- Verjährung 101
Strafverfolgungsvoraussetzung 101
Strafzumessung 19, 183
- Grundsatzurteil 187
- Kompensationsverbot 184
- Strafmaßtabellen 185
Stufenselbstanzeige 73
Stundung 24
subjektiver Tatbestand 98, Siehe auch Vorsatz
- dolus directus 1. Grades 98
- dolus directus 2. Grades 98
- dolus eventualis 98
- Fahrlässigkeit 98
- Übersicht Abgrenzung
- Fahrlässigkeit zum dolus eventualis 100
- Übersicht über die Vorsatzformen 100
Subjektiver Tatbestand 27
Subsidiarität 115
Subventionen 3
TTatbestandsirrtum 104
Tateinheit 114
Tatendeckung 66
Täter 7, 51, 60
- Mittäter 60
Taterfolg 18, 20, 21, 26, 97
- Schätzung 22
- Steueranmeldung
- unter Vorbehalt 5
- Steuerfestsetzung
- unter Vorbehalt 5
- Vorbehalten der Nachprüfung 5
- vorläufige Festsetzung 5
Täterschaft 107, 109
Tathandlung 26, 97
Tatmehrheit 114
Tatort 2
Tatsachen 11
Teilnahme 107
Teilnehmer 51, 60
Teil-Selbstanzeige 72
UÜberblick über die wichtigsten Einstellungsvorschriften 161
überlange Verfahrensdauer 165
Übersicht
- Abgrenzung Fahrlässigkeit zum dolus eventualis 100
- Ablauf des Strafverfahrens 171
- Stadien der Straftat 104
- Täterschaft & Teilnahme 109
Übersicht über die Vorsatzformen 100
unmittelbares Ansetzen 32
unrichtige oder
unvollständige Angaben 8
Unterbrechung der Verjährung 45
Unterlassensdelikte 16
Unterlassungsalternative 10
Unterlassungsdelikt 27
Untersuchungsgrundsatz 119
Unzulässiger Erwerb von Steuererstattungs- und Vergütungsansprüchen 91
Urkunden 158
Urkundenfälschung 17
VVeranlagungssteuern 20, 21, 32, 34, 104
- Bekanntgabe 21, 32
- Erledigungsquote 35
- Schätzung 22, 34, 35
- Taterfolg 20
- unmittelbares Ansetzen 32
Versuch 32
- Vollendung 20, 32, 34
Verbot der Mehrfachverteidigung 52
Verbotsirrtum 101, 104
Verbrauchssteuergefährdung 87
- Zuwiderhandlung gegen
- Rechtsverordnungen 88
Verbrechen 29, 102
Verdunkelungsgefahr 142
Verfahren nach dem Einspruch 179
Verfahren nach Eingang Anzeige oder Prüfbericht 181
Verfolgungsverjährung 19, 93
Verfolgungszuständigkeit im Wirtschaftsstrafrecht 123
Vergehen 29, 102
Verjährung 45, 101
- Unterbrechung 45
Verkürzungsbetrag 19
Verkürzungszeitpunkt 19
Vermerk über die Einleitung 134
Vermögensverwalter 10
Vernehmung des Beschuldigten 125
Vernehmung von Zeugen 125
Vernehmungen des Beschuldigten durch die BuStra 136
Vernehmungen des Beschuldigten durch die Staatsanwaltschaft 136
Verspätungsschaden 19
Verspätungszuschläge 18
Versuch 29, 33, 35, 102
- Definition 30
- Fälligkeitssteuern 33
- Freiwilligkeit 31
- Gefährdung von Abzugsteuern 30
- Legaldefinition 103
- Nachzahlung 31
- Rücktritt 31
- Schätzung 34
- Selbstanzeige 31
- Steuergefährdung 30
- Steuerhinterziehung durch Unterlassen 33
- steuerlich geführte Steuerpflichtige 34
- steuerlich nicht geführte Steuerpflichtige 34
- Steuerstraftat durch aktives Tun 32
- Steuerstraftat durch Unterlassen 32
- straflose Vorbereitungshandlung 103
- subjektiv-objektiv
- gemischten Methode 103
- unmittelbares Ansetzen 32
Veranlagungssteuern 32
Verbrechen 102
Vergehen 102
- Vollendung 30
- Vorbereitungshandlung 30
Versuchsstadium 19, 20
Verteidigerkonsultation 136
Verweisung 175
Verwertungsfragen 166
- Beweisverwertungsverbot nach § 136a StPO 167
- weitere
- Beweisverwertungsverbote 167
Verwertungsverbot 139, 140
Vollendung 19, 20, 30, 32, 34, 103
Vorbehalten der Nachprüfung 5
Vorbereitungshandlung 30
Vorfeldermittlungen 124
vorläufige Festsetzung 5
Vormund 9
Vorsatz 27, 106
- bedingter Vorsatz 27
- dolus directus 1. Grades 98
- dolus directus 2. Grades 98
- dolus eventualis 98
- Fahrlässigkeit 27, 98
- Irrtum 106
- Kompensationsverbot 29
- leichtfertig 27, 28
- subjektiver Tatbestand 27
- Übersicht zum dolus eventualis 100
- Übersicht über die Vorsatzformen 100
Vorstand 10
Vorverfahren 178
WWerturteile 11
Wertzeichenfälschung 1
wesentliche Zuständigkeiten der Gerichte in Strafsachen 173
- Schaubild 173
wesentlicher Abschluss der Veranlagungsarbeiten 20
Widerspruchslösung des BGH 134
Wiederaufnahme 169
Wirkung der Sperre 63
ZZahlungsfrist 69
Zeuge 151
- Auskunftsverweigerungsrecht 154
- Erscheinungspflicht 151
- Vereidigung 156
Zeugnisverweigerungsrecht 151
Zeugnis- und Auskunftsverweigerungsrechte . 155
Zeugnisverweigerungsrecht 151
Zinsen 18
Zollordnungswidrigkeiten 77
- Geldbuße 77
zu niedrige Festsetzung 21
- Fälligkeitssteuern 23
- Steuerverkürzung 23
- Veranlagungssteuern 21
Zuständigkeit 121, 176
- Finanzbehörde 176
- Staatsanwaltschaft 177
- Steuerordnungswidrigkeiten verfahren 176
Zuständigkeit der Staatsanwaltschaft 122
Zustimmung zur
Zusammenveranlagung 13
Zwangsgelder 18
zweckwidrige Verwendung des Identifikationsmerkmals nach § 139a AO 91
Zwischenverfahren 163
Frank K. Peter ist Fachanwalt für Straf- und Familienrecht sowie Lehrbeauftragter an der FH Worms für Straf-, Familien- und Erbrecht.
Prof. Dr. lur. Ralph Kramer lehrt Recht im Studiengang Steuerwesen an der Fachhochschule Worms.
