DeutschesFachbuch.de : Die strafrechtliche Verantwortlichkeit des Wirtschaftsprüfers Von Niewerth, Carsten

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Inhaltsübersicht
Vorwort.VII
Inhaltsübersicht.IX
Inhaltsverzeichnis.XI
Literaturverzeichnis.XV
Abkürzungsverzeichnis.LIII
I.Einleitung. 1
A.Allgemeines. 1
B.Aktuelle Fälle. 1
C.Strafverfahren. 2
D.Überblick über die Literatur zur strafrechtlichen Verantwortung des Wirtschaftsprüf...
E.Zielsetzung der Arbeit. 5
II.Wirtschaftsprüfer und Jahresabschlußprüfung. 6
A.Der Wirtschaftsprüfer. 6
B.Jahresabschluß und Strafrecht. 26
C.Geschützte Rechtsgüter. 48
D.Änderung der Strafvorschriften. 71
E.Praktische Bedeutung der §§ 331 ff. HGB. 101
F.Exkurs: Bilanzänderung und Ergänzungsprüfung. 110
G.Zusammenfassung. 119
III.Aktuelle Entwicklungen auf dem Gebiet der Rechnungslegung. 121
AGesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG).121
B.Kapitalaufnahmeerleichterungsgesetz (KapAEG).147
IV.Wirtschaftsstrafrechtliche Besonderheiten. 191
A.Bilanzstrafrechtliche Sonderprobleme. 191
B.Unbestimmte Tatbestandsmerkmale. 198
C.Unklare Rechtslage. 216
D.Prognoseentscheidungen. 217
E.Zusammenfassung. 219
V.Außerhalb der Jahresabschlußprüfung liegende Prüfungsanlässe. 220
A.Systematisches. 220
B.Aktienrechtliche Prüfungen. 221
C.Prospektprüfung. 235
D.Sonstige betriebswirtschaftliche Prüfungen. 240
E.Zusammenfassung. 241
VI.Gesamtergebnis. 242
Anhang: Aktuelle Fälle. 244
Stichwortverzeichnis. 256
Inhaltsverzeichnis
Vorwort.VII
Inhaltsübersicht.IX
Inhaltsverzeichnis.XI
Literaturverzeichnis.XV
Abkürzungsverzeichnis.LIII
I.Einleitung. 1
A.Allgemeines. 1
B.Aktuelle Fälle. 1
C.Strafverfahren. 2
D.Überblick über die Literatur zur strafrechtlichen Verantwortung des Wirtschaftsprüf...
E.Zielsetzung der Arbeit. 5
II.Wirtschaftsprüfer und Jahresabschlußprüfung. 6
A.Der Wirtschaftsprüfer. 6
I.Überblick über die historische Entwicklung. 6
a)Entwicklung bis 1931.6
b)Notverordnung vom 19. September 1931.8
c)Ländervereinbarung vom 15. Dezember 1931.11
d)Wirtschaftsprüferordnung (WPO) von 1961.12
2.Stellung des Wirtschaftsprüfers. 15
3.Exkurs: Der Wirtschaftsprüfer, ein freier Beruf?17
4.Praktische Erfahrungen. 18
5.Aufgaben und Zielsetzung der Abschlußprüfung. 19
a)Bilanzzwecke. 19
b)Jahresabschlußprüfung. 20
6.Internationalisierung. 23
7.Zusammenfassung. 25
B.Jahresabschluß und Strafrecht. 26
I.Entwicklung der Strafvorschriften. 26
2.Strafrechtliche Absicherung des Jahresabschlusses. 41
a)Bezugsgegenstand. 41
b)Beteiligte als Adressaten der Strafnormen. 41
c)§§ 332 und 333 HGB. 43
3.Folgerungen. 45
4.Zusammenfassung. 46
C.Geschützte Rechtsgüter. 48
1.Begriff und Bedeutung des geschützten Rechtsguts. 48
2.Funktionen des Rechtsguts. 50
a)Rechtsgut als Auslegungskriterium. 50
b)Rechtsgut als rechtspolitisches Instrument. 50
3.Zweck des Jahresabschlusses. 51
a)Übergeordneter Zweck der Bilanz. 51
b)Zweck der Jahresabschlußprüfung. 54
4.Praktische Bedeutung des Jahresabschlusses. 56
5.Schutzgut des handelsrechtlichen Jahresabschlusses. 57
a)§ 331 HGB. 57
b)§332 HGB. 63
c)§ 333 HGB. 68
6.Zusammenfassung. 70
D.Änderung der Strafvorschriften. 71
1.Gang der Untersuchung. 71
2.Rechtliche und inhaltliche Änderungen. 71
a)Ausgangslage 1931.71
b)Aktiengesetz von 1937.72
c)Aktiengesetz von 1965.72
d)Bilanzrichtlinien-Gesetz von 1985.74
3.Faktische Änderungen. 99
4.Zusammenfassung. 99
E.Praktische Bedeutung der §§ 331 ff. HGB. 101
1.§ 331 HGB. 102
2.§ 332 HGB. 103
3.§ 333 HGB. 104
4.Hinreichender Schutz der Öffentlichkeit. 104
a)Bewährung des Systems der Kontrolle der Geschäftsführung bei der AG. 104
b)Erwartungslücke. 105
c)Generalpräventive Wirkung der §§ 331 ff. HGB. 107
d)Reformüberlegungen. 108
e)Ausschöpfung berufsrechtlicher Instrumentarien. 110
5.Zusammenfassung. 110
F.Exkurs: Bilanzänderung und Ergänzungsprüfung. 110
1.Ausgangssituation. 111
2.Strafbarkeit nach § 332 HGB. 113
3.Zusammenfassung. 119
G.Zusammenfassung. 119
III.Aktuelle Entwicklungen auf dem Gebiet der Rechnungslegung. 121
A.Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG).121
I.Gründe für den Erlaß des Gesetzes. 121
2.Gegenstand der Gesetzesänderungen. 122
a)Gegenstand und Umfang der Prüfung. 122
b)Lagebericht. 124
c)Prüfungsbericht. 125
d)Bestätigungsvermerk. 128
e)Maßnahmen zur Stärkung der Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers. 131
f)Stellungnahme. 134
3.Auswirkungen der außerstrafrechtlichen Änderungen auf das Strafrecht. 136
a)Prüfungsbericht. 138
b)Bestätigungsvermerk. 142
4.Zusammenfassung. 147
B.Kapitalaufnahmeerleichterungsgesetz (KapAEG).147
1.Grundsätzliche Erwägungen. 147
2.Zentrale Regelungsmaterie. 149
a)Voraussetzungen im einzelnen. 150
b)Befristung. 152
3.Rechtliche Kritikpunkte. 153
a)Verfassungsrechtliche Bedenken. 153
b)International anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze. 156
c)Vereinbarkeit der IAS und US-GAAP mit den EU-Richtlinien. 156
d)Gleichwertigkeit zum HGB-Abschluß.159
e)Konzernlagebericht. 160
f)Aufteilung der handelsrechtlichen Rechnungslegung. 160
g)Auswirkungen auf den Wirtschaftsprüferberuf. 163
h)Zusammenfassung. 163
4.Regelungssysteme nach § 292 a HGB. 164
a)Allgemeines. 164
b)International Accounting Standards (IAS).164
c)Generally Accepted Accounting Principles (US-GAAP).167
d)Vergleich zur HGB-Rechnungslegung. 170
5.Konsequenzen des § 292 a HGB für die §§ 331 ff. HGB. 171
a)Auswirkungen auf § 332 HGB. 171
b)Auswirkungen auf § 331 Nr. 2 HGB. 176
c)Auswirkungen auf § 331 Nr. 3 HGB. 178
d)Auswirkungen auf § 333 HGB. 189
6.Zusammenfassung. 189
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Stichwortverzeichnis
A
Abbildungsregeln → Bilanzierungsvorschriften
Abgrenzungsregeln →Bilanzierungsvorschriften
Abschlußprüfer 43
Abschlußprüfung 8, 9
- Bestätigungsvermerk 142
- Prüfungsbericht 125, 138
- Prüfungsumfang 122
abstraktes Gefährdungsdelikt 114, 175
ADHGB 27
Adressaten d. Jahresabschlusses → Jahresabschluß
AGFB 245
Aktiengesetz
- Gründungsprüfung 7
- Notverordnung 1931 29
- Novelle 1870.27
- Novelle 1884.28
- Novelle 1937.30, 72
- Novelle 1965.30, 72
- Prüfungen nach AktG 221
- - Grüdungsprüfung, § 33 AktG 224
- - Sonderprüfung, § 142 AktG 227
- - Sonderprüfung, § 258 AktG 230
- - Sonderprüfung, § 315 AktG 232
Aktualität des Wirtschaftsprüferstrafrechts 1
Analogie
- Abgrenzung zur Auslegung 207
- Analogieverbot 182
- Verbot des Art 103 II GG 204
Änderung der Strafvorschriften →Strafvorschriften, Änderung
Anhang 34
Annexkompetenz 77
Anordnungskompetenz 76
Aufsichtsrat 7, 22, 131, 135
Auslegung 80, 177, 204
- § 331 HGB und 292 a HGB 177
- Abgrenzung zur Analogie 207
- Eigenständigkeit d. Strafrechts 214
- i. Abhängigkeit d. Prüfungsanlasses 227, 229, 232, 234
- Richtlinienkonforme Auslegung 80
- Teleologie 187, 211
- u. Methodenlehre 205
B
Balsam AG 245
Bankbilanzrichtliniengesetz 38
Begriffliche Eigenständigkeit 211, 212
Berliner Bankgesellschaft 246
Berufsrecht. → Wirtschaftsprüfer, Berufsrecht
Bestätigungsvermerk 18, 23, 37, 39, 128
Bestimmtheitsgebot 200, 214
- Abgrenzung zur Analogie 207
- BVerfG 200
- Literatur 202
- Tendenzen 203
Bewertungsregeln → Bilanzierungsvorschriften
BGAG 246
Bilanz
- Unrichtigkeit 180
- Verschleierung 180
- Zweck 19, 51, 53
Bilanzänderung 110
- Ergänzungsprüfung 111
- Feststellung des Jahresabschlusses 113
- unterlassene Nachprüfung 113
Bilanzfälschung
- Abgrenzung z. Bilanzverschleierung 193
Bilanzierungsvorschriften 191
- Abgrenzungsregeln 192
- Bewertungsregeln 192
- Generalklausel 36
- Gliederungsregeln 192
Bilanzpolitik
- Wahlrechte 192
Bilanzrichtliniengesetz 32
- Änderung der WPO 13
- Änderung Strafnormen 74
- faktische Änderungen 99
- Spezialität 97
Bilanzstrafrecht 33
- Bedeutung § 331 HGB 102
- Bedeutung § 332 HGB 103
- Bedeutung § 333 HGB 104
- Entwicklung 26
- Generalprävention 104, 107
- praktische Bedeutung 101
- Reformüberlegungen 108
- Schutzrichtungen 42
- Statistik 102
Bilanzwahrheit 191
- Relativität 193
Blankettnorm 73, 196, 222
- § 331 HGB 93
- § 332 HGB 95
- Abgrenzung zu normativen TB-Merkmalen 86
- Abgrenzungstheorien 86
- Begriff 84
- Irrtum 224
Bremer Vulkan Verbund 246
Bundesregierung
-Maßnahmenkatalog 133
C
Coop AG 247
D
Daimler-Benz AG 247
Demokratieprinzip 184
DRSC 152
Durchgriff
- b. wirtschaftlicher Betrachtungsweise 211
E
EM.TV 248
Enron 248
Ergänzungsprüfung → Bilanzänderung
Erwartungslücke 18, 105, 130
EU-Richtlinie
- Abschlußprüferrichtlinie 33
- Auslegung 80
- Bilanzrichtlinie 32
- Konzernrichtlinie 33
- Rechtssetzungebefugnis 75
- Umsetzung 74, 78
- unmittelbare Anwendung 83
- Vereinbarkeit v. § 292 a HGB 156
Europarecht
- Einfluß auf d. Bilanzstrafrecht 80
F
Faktischer Geschäftsführer 213
FlowTex 249
G
Gemeinschaftsrecht → Europarecht, EU-Richtlinie
Gemeinschaftsrechtsgut → Rechtsgut
Generalnorm → true and fair view
Genossenschaft
- Reformdefizit 98
- Spezialität 38
Gesetzlichkeitsprinzip 196
GoB 21, 37, 194
-Rechtsnatur 196
Gründungsprüfung → Aktiengesetz
H
Historische Entwicklung
- einschlägige Strafvorschriften 6
Holzmann AG 1, 250
HypoVereinsbank AG 251
I
IAS 147, 164
- Bestandteile 166
- Systematik 164
IASC 164
- Framework 165
IDW
- Verbindlichkeit v. Verlautbarungen 194
- verhaltenssteuernde Funktion 195
Inländerdiskriminierung 148
Internationale Prüfungsvorschriften
- Verbindlichkeit 24
Internationale Rechnungslegungsvorschriften 179
- Gleichwertigkeit zum HGB 159
- Konzernlagebericht 180
Internationalisierung 23
Irrtum
- bei Blanketten/normativen TB-Merkmalen 91
J
Jahresabschluß 41
- Adressatenkreis 7, 19, 23, 58
- Beglaubigungsfunktion 23, 55
- Informationsfunktion 22, 55
- Kontrollfunktion 21, 55
- praktische Bedeutung 56
- Schutzgut → Rechtsgut
- Zweck 51, 54
Jahresabschlußprüfung 20, 29
- Umfang 21
- Zweck 22, 54
Jahresabschlußstrafrecht → Bilanzstrafrecht
- Erweiterung 46
- Systematik 41
K
KapAEG 147
- Konzernlagebericht 160
- Öffnungsklausel 149
- - § 292 a HGB als Strafnorm 179
- - anwendbare Prüfungsnormen 171
- - ausländ. Prüfung 174
- - Befristung 152
- - Beurteilungsmaßstab 180
- - EU-Richtlinie 156
- - Gleichwertigkeit 151
- - Konsolidierungskreis 150
- - Rechnungslegungssysteme 156
- - Straflösigkeit Zusatzangaben 172
- - Verfassungsmäßigkeit 153
- - Voraussetzungen 150
- Strafrechtliche Konsequenzen 171
- - § 331 Nr 2 HGB 176
- - § 331 Nr 3 HGB 178
- - § 332 HGB 171
- - § 333 HGB 189
- Zweiteilung der Rechnungslegung 160
KapCoRiLiG 39
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