| Inhaltsverzeichnis |
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| A. | Gesetzliche Grundlagen | |
| I. | Anwendungsbereich | 2 |
| II. | Buchführungspflicht | 3 |
| | 1. | Handelsrechtliche Buchführungsvorschriften | 3 |
| | | a) | Istkaufmann, § 1 HGB | 3 |
| | | b) | Kannkaufmann, § 2 HGB | 5 |
| | | c) | Formkaufmann, § 6 HGB | 5 |
| | 2. | Steuerrechtliche Buchführungsvorschriften | 5 |
| III. | Besonderheiten der Einnahmenüberschussrechnung | 7 |
| | 1. | Unterschiede und Parallelen zum Betriebsvermögensvergleich | 7 |
| | 2. | Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten | 8 |
| | | a) | Aufzeichnungspflichten | 8 |
| | | b) | Aufbewahrungspflichten | 9 |
| | 3. | Gewinnermittlungszeitraum | 9 |
| IV. | Die Anlage EÜR zur Einkommensteuererklärung | 10 |
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| B. | Allgemeine Angaben | |
| I. | Steuernummer | 12 |
| II. | Name | 13 |
| III. | Art des Betriebs | 13 |
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| C. | Betriebseinnahmen | |
| I. | Allgemeines | 14 |
| II. | Das Zuflussprinzip | 15 |
| III. | Betriebseinnahmen als umsatzsteuerlicher Kleinunternehmer Zeilen 1 und 2 | 17 |
| IV. | Betriebseinnahmen als Land- und Forstwirt, so weit die Durchschnittssatzbesteuerung nach § 24 UStG angewendet wird, Zeile 3 | 19 |
| V. | Umsatzsteuerpflichtige, umsatzsteuerfreie, nicht umsatzsteuerbare Betriebseinnahmen sowie Betriebseinnahmen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13 b UStG schuldet, Zeilen 5 und 6 | 20 |
| | 1. | Umsatzsteuerpflichtige Betriebseinnahmen Zeile 5 | 20 |
| | 2. | Umsatzsteuerfreie, nicht umsatzsteuerbare Betriebseinnahmen sowie Betriebseinnahmen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet, Zeile 6 | 21 |
| VI. | Vereinnahmte Umsatzsteuer, Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgaben sowie vom Finanzamt erstattete und ggf. verrechnete Umsatzsteuer Zeilen 6 und 7 | 22 |
| | 1. | Erfassung der Umsatzsteuer in der Anlage EÜR | 22 |
| | 2. | Besteuerungsformen bei der Umsatzsteuer | 25 |
| | | a) | Vereinbarte Entgelte | 25 |
| | | b) | Vereinnahmte Entgelte | 26 |
| VII. | Veräußerung oder Entnahme von Anlagevermögen Zeile 9 | 27 |
| | 1. | Veräußerung von Anlagevermögen | 27 |
| | 2. | Entnahme von Anlagevermögen | 28 |
| | | a) | Ertragsteuerliche Behandlung | 28 |
| | | b) | Umsatzsteuerliche Behandlung | 31 |
| VIII. | Private Kfz-Nutzung, sonstige Sach-, Nutzungs- und Leistungsentnahmen, Zeilen 9 und 10 | 32 |
| | 1. | Allgemeines | 32 |
| | 2. | Private Kfz-Nutzung | 33 |
| | | a) | Ertragsteuerliche Behandlung | 33 |
| | | | aa) | Allgemeines | 33 |
| | | | bb) | Umfang und Nachweis der betrieblichen Nutzung | 34 |
| | | | cc) | Pauschale Ermittlung | 35 |
| | | | dd) | Fahrtenbuchmethode | 38 |
| | | b) | Umsatzsteuerliche Behandlung | 41 |
| | 3. | Sachentnahmen | 45 |
| | 4. | Nutzungsentnahmen | 47 |
| | 5. | Leistungsentnahmen | 47 |
| IX. | Auflösung von Rücklagen und/oder Ansparabschreibungen (Übertrag von Zeile 55) Zeile 12 | 48 |
| X. | Summe Betriebseinnahmen Zeile 13 | 49 |
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| D | Betriebsausgaben | |
| I. | Allgemeines zu den Betriebsausgaben | 50 |
| | 1. | Definition | 50 |
| | 2. | Zeitliche Erfassung | 50 |
| | | a) | Das Abflussprinzip | 50 |
| | | b) | Regelmäßig wiederkehrende Ausgaben | 51 |
| | | c) | Ausgaben für eine mehrjährige Nutzungsüberlassung | 52 |
| | | d) | Anschaffungskosten für Anlagevermögen | 52 |
| | | e) | Geleistete Anzahlungen | 52 |
| | 3. | Abgrenzung zu Kosten der Lebensführung | 53 |
| | 4. | Mischkosten | 54 |
| | 5. | Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben | 55 |
| | 6. | Diebstahl/Verlust | 55 |
| II. | Betriebsausgabenpauschale für bestimmte Berufsgruppen bzw. Freibetrag nach § 3 Nr. 26 EStG Zeile 14 | 57 |
| III. | Sachliche Bebauungskostenpauschale/Betriebs ausgabenpauschale für Land- und Forstwirte Zeile 15 | 59 |
| IV. | Waren, Rohstoffe, Hilfsstoffe einschl. Neben kosten, Bezogene Leistungen, Ausgaben für eigenes Personal Zeile 16 bis 18 | 60 |
| | 1. | Waren, Rohstoffe und Hilfsstoffe einschl. der Nebenkosten | 60 |
| | 2. | Bezogene Leistungen | 62 |
| | 3. | Ausgaben für eigenes Personal | 62 |
| | | a) | Grundsätze | 62 |
| | | b) | Besonderheiten bei Arbeitsverträgen mit Angehörigen | 63 |
| | | | aa) | Allgemeines | 63 |
| | | | bb) | Ernsthafte Vereinbarung und tatsächliche Durchführung | 63 |
| | | | cc) | Fremdvergleich | 64 |
| | | | dd) | Höhe des Arbeitslohnes | 64 |
| | | | ee) | Zahlungsweg | 64 |
| | | | ff) | Steuern, sozialversicherungsrechtliche Folgen | 65 |
| | | | gg) | Arbeitsverträge mit minderjährigen Kindern | 65 |
| V. | Absetzungen für Abnutzungen (AfA) auf unbewegliche Wirtschaftsgüter, AfA auf immaterielle Wirtschaftsgüter, AfA auf bewegliche Wirtschaftsgüter Zeilen 19 bis 21 | 66 |
| | 1. | Allgemeines zu Wirtschaftsgütern | 66 |
| | 2. | Zurechnung von Wirtschaftsgütern | 67 |
| | 3. | Notwendiges Betriebsvermögen | 68 |
| | | a) | Begriff | 68 |
| | | b) | Steuerrechtliche Folgen | 68 |
| | 4. | Notwendiges Privatvermögen | 69 |
| | 5. | Willkürbares Vermögen | 70 |
| | | a) | Begriff | 70 |
| | | b) | Steuerrechtliche Folgen von willkürbarem Vermögen | 71 |
| | 6. | Steuerrechtliche Behandlung von Grundstücken | 73 |
| | | | aa) | Das Wirtschaftsgut wird dem gewillkürten Betriebsvermögen zugeordnet | 71 |
| | | | bb) | Das Wirtschaftsgut wird dem Privatvermögen zugeordnet | 72 |
| | | a) | Aufteilung von Grundstücken für steuerliche Zwecke | 73 |
| | | b) | Berücksichtigung der laufenden Grundstückskosten | 74 |
| | | c) | Zuordnung von Grundstücksteilen zum gewillkürten Betriebsvermögen | 74 |
| | | d) | Grundstücksteile von untergeordnetem Wert | 76 |
| | 7. | Zuordnung der Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens | 78 |
| | | a) | Anlagevermögen | 79 |
| | | | aa) | Begriff des Anlagevermögens | 79 |
| | | | bb) | Gliederung des Anlagevermögens | 81 |
| | | | cc) | Abnutzbares Anlagevermögen | 81 |
| | | | dd) | Nicht abnutzbares Anlagevermögen | 82 |
| | | b) | Umlaufvermögen | 84 |
| | 8. | Allgemeines zu Absetzungen für Abnutzung | 85 |
| | 9. | Anschaffungskosten | 86 |
| | | a) | Kaufpreis | 87 |
| | | b) | Anschaffungsnebenkosten | 87 |
| | | c) | Nachträgliche Anschaffungskosten | 88 |
| | | d) | Anschaffungskostenminderungen | 88 |
| | | e) | Schuldzinsen und Kreditkosten | 88 |
| | | f) | Laufende Kosten des Wirtschaftsgutes | 89 |
| | 10. | Herstellungskosten | 91 |
| | | a) | Umfang der Herstellungskosten | 92 |
| | | b) | Einzelkosten | 92 |
| | | c) | Gemeinkosten | 92 |
| | | d) | Verwaltungskosten | 93 |
| | 11. | Herstellungskosten bei Gebäuden | 93 |
| | 12. | Abgrenzung der Herstellungskosten zum Erhaltungsaufwand | 94 |
| | | a) | Erhaltungsaufwand bei Erweiterung | 94 |
| | | b) | Erhaltungsaufwand bei wesentlicher Verbesserung | 95 |
| | 13. | Erhaltungsaufwendungen in zeitlichem Zusammenhang mit dem Erwerb | 95 |
| | 14. | Die lineare AfA nach § 7 Abs. 1 EStG | 96 |
| | 15. | Die degressive AfA nach § 7 Abs. 2 EStG | 98 |
| | | a) | Erwerb des Wirtschaftsgutes erfolgte vor dem 1.1.2006 | 99 |
| | | b) | Erwerb des Wirtschaftsgutes erfolgt in den Jahren 2006 und 2007 | 100 |
| | 16. | Vergleich der linearen AfA mit der degressiven AfA | 101 |
| | 17. | Wechsel der AfA-Methode | 102 |
| | 18. | Auswirkungen von nachträglichen Anschaffungskosten auf die AfA | 104 |
| | 19. | Auswirkungen von nachträglichen Minderungen der Anschaffungskosten | 106 |
| | 20. | Die lineare AfA nach § 7 Abs. 4 EStG | 107 |
| | | a) | Die lineare AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG | 107 |
| | | b) | Die lineare AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG | 108 |
| | 21. | Die degressive AfA nach § 7 Abs. 5 EStG | 108 |
| | 22. | Ermittlung der AfA im Jahr des Ausscheidens aus dem Betrieb | 108 |
| | 23. | Zusammenfassung der AfA-Regelungen | 108 |
| VI. | Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 1 und2 EStG Zeile 22 | 109 |
| | 1. | Allgemeines | 109 |
| | 2. | Voraussetzungen für die Sonder-AfA nach § 7g Abs. 1 EStG | 110 |
| | | a) | Wirtschaftsgut des abnutzbaren Anlagevermögens | 110 |
| | | b) | Bewegliches Wirtschaftsgut | 110 |
| | | c) | Neues Wirtschaftsgut | 110 |
| | | d) | Begünstigungszeitraum | 111 |
| | | e) | Merkmal der Betriebsgröße | 111 |
| | | f) | Verbleibensvoraussetzung | 112 |
| | | g) | Umfang der betrieblichen Nutzung | 112 |
| | | h) | Bildung einer Rücklage | 114 |
| | 3. | Bemessungsgrundlage und Höhe der Sonder-AfA | 114 |
| VII. | Aufwendungen für geringwertige Wirtschaftsgüter Zeile 23 | 116 |
| | 1. | Geringwertige Wirtschaftsgüter | 116 |
| | | a) | Prüfung der selbstständigen Nutzungsfähigkeit | 117 |
| | | b) | Prüfung der 410 €-Grenze | 118 |
| | | c) | Berücksichtigung von Änderungen der Anschaffungskosten | 119 |
| | | | aa) | Erhöhung der Anschaffungskosten | 119 |
| | | | bb) | Minderung der Anschaffungskosten | 120 |
| VIII. | Restbuchwert der im Kalenderjahr/Wirtschaftsjahr ausgeschiedenen Anlagegüter Zeile 24 | 121 |
| IX. | Kraftfahrzeugkosten und andere Fahrtkosten Zeilen 25 bis 28 | 122 |
| | 1. | Betroffene Aufwendungen | 122 |
| | 2. | Enthaltene Kosten für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte | 123 |
| | | a) | Aufbau der Anlage EÜR | 123 |
| | | b) | Pauschale Ermittlung | 124 |
| | | c) | Fahrtenbuchmethode | 125 |
| | | d) | Schätzungsmethode | 126 |
| X. | Raumkosten und sonstige Grundstücksaufwendungen Zeilen 29 bis 31 | 127 |
| | 1. | Abziehbare Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (einschließlich AfA und Schuldzinsen), Zeile 29 | 127 |
| | | a) | Allgemeines | 127 |
| | | b) | Begriff häusliches Arbeitszimmer | 128 |
| | | c) | Arbeitszimmer als Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung | 130 |
| | | d) | Häusliches Arbeitszimmer wird zu mehr als der Hälfte der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit genutzt | 131 |
| | | e) | Für die Tätigkeit steht kein anderer Arbeits platz zur Verfügung | 131 |
| | | f) | Nutzung für unterschiedliche Tätigkeiten | 132 |
| | | g) | Nutzung durch mehrere Personen | 133 |
| | | h) | Nutzung nicht im ganzen Wirtschafts- bzw. Kalenderjahr | 134 |
| | | i) | Betroffene Aufwendungen | 134 |
| | | j) | Aufzeichnungspflichten | 135 |
| | | k) | Abgrenzung Eigenaufwand - Drittaufwand | 136 |
| | | | aa) | Begriff Drittaufwand | 136 |
| | | | bb) | Begriff Eigenaufwand für ein fremdes Wirtschaftsgut | 137 |
| | | | cc) | Behandlung laufender Grundstückskosten | 138 |
| | | l) | Prüfungsschema für die Abzugsfähigkeit des Arbeitszimmers | 138 |
| | | m) | Neuregelungen ab 2007 | 139 |
| | 2. | Miete/Pacht für Geschäftsräume und betrieblich genutzte Grundstücke, Zeile 30 | 139 |
| | 3. | Aufwendungen für betrieblich genutzte Grund stücke, Zeile 31 | 140 |
| XI. | Schuldzinsen Zeilen 32 bis 33 | 141 |
| | 1. | Allgemeines zu Verbindlichkeiten | 141 |
| | | a) | Steuerliche Berücksichtigung der Verbindlichkeiten | 141 |
| | | b) | Steuerliche Berücksichtigung von Darlehen | 142 |
| | 2. | Allgemeines zu Schuldzinsen | 142 |
| | 3. | Abzug von Ausgaben für eine mehrjährige Nutzungsüberlassung (Damnum) | 145 |
| | 4. | Abzugsbeschränkung der Schuldzinsen durch §4 Abs.4a EStG | 146 |
| XII. | Übrige beschränkt abziehbare Betriebsausgaben Zeilen 39 bis 44 | 148 |
| | 1. | Geschenke (Zeile 34) . | 149 |
| | 2. | Aufwendungen für die Bewirtung von Personen (Zeile 41) | 151 |
| | | a) | Begriff der Bewirtung | 151 |
| | | b) | Betrieblicher und geschäftlicher Anlass | 152 |
| | | c) | Vorsteuerabzug bei Bewirtungskosten | 152 |
| | 3. | Reisekosten (Zeile 36) | 153 |
| | | a) | Begriff der Geschäftsreise | 153 |
| | | | aa) | Fahrtkosten | 153 |
| | | | bb) | Verpflegungsmehraufwendungen | 154 |
| | | | cc) | Vorsteuerabzug bei Verpflegungsmehraufwendungen | 154 |
| | | | dd) | Übernachtungskosten | 155 |
| | | | ee) | Reisenebenkosten | 155 |
| | 4. | Aufwendungen für eine doppelte Haushaltsführung (Zeile 42) | 156 |
| | | a) | Begriff der doppelten Haushaltsführung | 156 |
| | | | aa) | Fahrtkosten, LStR 43 Abs. 7 | 156 |
| | | | bb) | Verpflegungsmehraufwendungen, LStR43 Abs. 8 | 156 |
| | | | cc) | Kosten für die Zweitwohnung, LStR 43 Abs. 9 | 157 |
| | | | dd) | Umzugskosten, LStR 43 Abs. 10 | 157 |
| | 5. | Geldbußen sowie Ordnungs- und Verwarnungsgelder | 157 |
| XIII. | Sonstige unbeschränkt abziehbare Betriebs ausgaben Zeilen 39 bis 42 | 158 |
| | 1. | Aufwendungen für Porto, Telefon und Büro material (Zeile 39) | 158 |
| | 2. | Aufwendungen für die Fortbildung (Zeile 40) | 158 |
| | 3. | Aufwendungen für Fachliteratur (Zeile 40) | 159 |
| | 4. | Kosten für Rechts- und Steuerberatung sowie für Buchführung (Zeile 41) | 159 |
| | 5. | Übrige Betriebsausgaben | 160 |
| XIV. | Gezahlte Vorsteuerbeträge, an das Finanzamt gezahlte und ggf. verrechnete Umsatzsteuer Zeilen 43 und 44 | 160 |
| | 1. | Vorsteuerabzug bei Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens | 161 |
| | 2. | Vorsteuerabzug bei Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens | 162 |
| | 3. | Vorsteuer aus laufenden Betriebsausgaben | 162 |
| | 4. | Geltendmachung der Vorsteuern | 162 |
| | 5. | An das Finanzamt gezahlte und ggf. verrechnete Umsatzsteuer | 163 |
| XV. | Bildung von Rücklagen und/oder Ansparabschreibungen Zeile 45 | 165 |
| XVI. | Summe Betriebsausgaben Zeile 46 | 165 |
| XVII. | Ermittlung des Gewinnes Zeilen 47 bis 49 | 166 |
| | 1. | Kinderbetreuungskosten Zeile 48 b | 166 |
| | | a) | Begriff Dienstleistung und Betreuung | 166 |
| | | b) | Abzugsfähige Aufwendungen | 167 |
| | | c) | Höchstbetrag | 167 |
| | | d) | Nachweis der Aufwendungen | 167 |
| | | e) | Begriff der Erwerbstätigkeit | 167 |
| XVIII. | Rücklagen und Ansparabschreibungen Zeilen 50 bis 55 | 168 |
| | 1. | Allgemeines und Begriff | 168 |
| | 2. | Rücklage für Ersatzbeschaffung | 169 |
| | | a) | Voraussetzungen | 169 |
| | | b) | Erfassung der Rücklage für Ersatzbeschaffung | 169 |
| | | c) | Besonderheiten bei der Einnahmenüberschussrechnung | 170 |
| | 3. | Rücklage für Reinvestition | 172 |
| | | a) | Voraussetzungen | 173 |
| | | b) | Besonderheiten bei der Einnahmenüberschussrechnung | 174 |
| | 4. | Ansparabschreibungen nach § 7g Abs. 3-6 EStG (alte Fassung) | 176 |
| | | a) | Voraussetzungen | 176 |
| | | b) | Höhe und Bildung der Rücklage | 177 |
| | | c) | Nachweis der Investitionsabsicht durch den Steuerpflichtigen | 178 |
| | | d) | Nachvollziehbarkeit der Rücklagenbildung | 178 |
| | | e) | Auflösung der Rücklage | 179 |
| | | f) | Gewinnzuschlag | 180 |
| | 5. | Ansparabschreibungen für Existenzgründer | 182 |
| | | a) | Begriff des Existenzgründers | 182 |
| | | b) | Begünstigte Wirtschaftsjahre und Investitionszeitraum | 183 |
| | | c) | Bildung und Auflösung der Rücklage | 183 |
| | 6. | Besonderheiten der Sonder-AfA sowie der Ansparabschreibung | 183 |
| | 7. | Investitionsabzugsbeträge | 185 |
| | | a) | Voraussetzungen für die Berücksichtigung eines Investitionsabzugsbetrages | 186 |
| | | b) | Höhe des Abzugsbetrages sowie Investitions zeitraum | 186 |
| | | c) | Behandlung des Abzugsbetrages im Jahr der Investition | 187 |
| | | d) | Behandlung des Abzugsbetrages bei zu niedriger oder unterbliebener Investition | 187 |
| | | e) | Nachweis der Investitionsabsicht | 187 |
| | | f) | Die (neue) Sonder-AfA nach § 7g EStG Abs. 5und 6 EStG | 188 |
| | | g) | Zeitliche Anwendung der Neuregelung | 189 |
| XIX. | Entnahmen und Einlagen bei Schuldzinsenabzug Zeilen 65 bis 67 | 189 |
| | 1. | Entnahmen | 189 |
| | | a) | Allgemeines | 189 |
| | | b) | Begriff | 190 |
| | | c) | Entnahmefähige Wirtschaftsgüter | 190 |
| | | | aa) | Entnahme von Geld | 190 |
| | | | bb) | Entnahme von Gegenständen, Nutzungen und Leistungen | 191 |
| | 2. | Einlagen | 191 |
| | | a) | Begriff | 191 |
| | | b) | Einlage von Geld | 192 |
| | | c) | Einlage von Wirtschaftsgütern | 193 |
| | | d) | Einlage von Wirtschaftsgütern des abnutzbaren Anlagevermögens | 194 |
| | | e) | Einlage von Wirtschaftsgütern des nicht abnutzbaren Anlagevermögens | 198 |
| | | f) | Einlage von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens | 198 |
| | | g) | Einlage von Nutzungen | 198 |
| | 3. | Bedeutung der Entnahmen und Einlagen für den Abzug von Schuldzinsen | 199 |
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| E. | Sonderthemen | |
| I. | Wechsel der Gewinnermittlungsart | 202 |
| | 1. | Wechsel zum Betriebsvermögensvergleich | 203 |
| | 2. | Wechsel zur Einnahmenüberschussrechnung | 204 |
| II. | Betriebsaufgabe und Betriebsveräußerung | 205 |
| | 1. | Allgemeines | 205 |
| | 2. | Steuerliche Folgen einer Betriebsaufgabe oder Betriebsveräußerung | 206 |
| | 3. | Steuerliche Vergünstigungen bei einer Aufgabe oder Veräußerung des Betriebes | 206 |
| | 4. | Wechsel der Gewinnermittlungsart | 207 |
| | 5. | Ermittlung des Veräußerungs- oder Aufgabegewinns | 207 |
| | 6. | Einkommensteuerliche Vergünstigungen | 208 |
| | 7. | Umsatzsteuerliche Vergünstigungen | 209 |
| | 8. | Gewerbesteuerliche Vergünstigungen | 210 |
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| Anhang (Formulare) | |
| 1. | Anlage EÜR - Einnahmeüberschussrechnung 2007/2008 | 212 |
| 2. | Anlageverzeichnis/Ausweis des Umlaufvermögens zur Anlage EÜR 2007 | 215 |
| 3. | Ermittlung der nicht abziehbaren Schuldzinsen 2007 | 216 |
| 4. | Anlage EÜR - Einnahmenüberschussrechnung 2006/2007 | 217 |
| 5. | Anlageverzeichnis/Ausweis des Umlaufvermögens zur Anlage EÜR 2006 | 220 |
| 6. | Ermittlung der nicht abziehbaren Schuldzinsen 2006 | 221 |
| Sachverzeichnis | 223 |