| | Inhaltsverzeichnis | |
| | Abbildungsverzeichnis | 12 |
| | Tabellenverzeichnis | 12 |
| | Abkürzungsverzeichnis | 13 |
| | Verzeichnis mathematischer Zeichen und Symbole | 14 |
| | Verzeichnis der sonstigen Symbole | 16 |
| | Einleitung: | |
| A. | Die Motive der Cash-flow-Steuer - Problemstellung und Gang der Untersuchung | 17 |
| | Erster Teil: Die Idee der Cash-flow-Steuer | |
| B | Eine definitorische und steuertechnische Grundlegung | 31 |
| I. | Die Grundprinzipien der Cash-flow-Steuer | 31 |
| 1. | Betriebsteuer | 32 |
| 2. | Besteuerung des Zahlungsüberschusses | 37 |
| 3. | Entlastung der Investition und Belastung der Desinvestition | 38 |
| 4. | Voller unbeschränkter Verlustausgleich | 45 |
| 5. | Streng proportionaler Steuertarif | 47 |
| II. | Die rechentechnischen Varianten der Cash-flow-Steuer | 48 |
| 1. | Die Grundvariante (Variante 1): Die R-Basis-Cash-flow-Steuer | 53 |
| 2. | Variante 2: Die (R + F)-Basis-Cash-flow-Steuer | 57 |
| 3. | Die Ausschüttungsteuer (Variante 3): Die ”S-Basis“-Cash-flow-Steuer | 60 |
| 4. | Das Mischsystem (Variante 4): Der Vorschlag von Hans-Werner Sinn | 62 |
| 5. | Die erweiterte Ausschüttungsteuer (Variante 5): Die (S + F)NB-Basis-Cash-flow-Steuer | 66 |
| C. | Die Einsatzmöglichkeiten der Cash-flow-Steuer im gegenwärtigen Steuersystem | 69 |
| I. | Die steuersystematischen Anknüpfungspunkte der Cash-flow-Steuer | 69 |
| II. | Die Cash-flow-Steuer als allgemeine Betriebsteuer | 73 |
| III. | Die Cash-flow-Steuer als Körperschaftsteuer | 80 |
| IV. | Die Cash-flow-Steuer als Übergewinnsteuer | 88 |
| V. | Die Einsatzmöglichkeiten der Cash-flow-Steuer im gegenwärtigen Steuersystem: Ein Überblick | 92 |
| | Zweiter Teil: Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer | |
| D. | Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer als Gliedsteuer des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems | 93 |
| I. | Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer und die übrigen Gliedsteuern des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems | 93 |
| 1. | Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer | 95 |
| 2. | Die Lohnsteuer als Gliedsteuer des Cash-flow-Steuer-Systems | 96 |
| 3. | Die Kapitalertragsteuer als Gliedsteuer des Cash-flow-Steuersystems | 98 |
| 4. | Die Behandlung sonstiger Einkünfte | 98 |
| 5. | Die Behandlung des kreditfinanzierten Konsums | 100 |
| 6. | Die Berücksichtigung der übrigen Abgaben in den Bemessungsgrundlagen der Gliedsteuern des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems | 102 |
| II. | Die Praktikabilität der Cash-flow-Steuer | 104 |
| 1. | Praktikabilitätsprobleme allgemeiner Art | 105 |
| 2. | Sonderprobleme einzelner Varianten der Cash-flow-Steuer | 109 |
| a) | Die Grundvariante (Variante 1): Die R-Basis-Cash-flow-Steuer | 110 |
| b) | Die Varianten 2 und 3: Die (R + F)- und S-Basis-Cash-flow-Steuer | 110 |
| c) | Die Variante 4: Das Mischsystem von Sinn | 112 |
| d) | Die Variante 5: Die erweiterte Ausschüttungsteuer | 114 |
| 3. | Steuerausweichung im Zusammenhang mit Auslandsinvestitionen und steuerbefreiten inländischen Betrieben | 117 |
| 4. | Grundsätzliches zum Besteuerungsverfahren der Cash-flow-Steuer | 120 |
| III. | Der Übergang zur Cash-flow-Steuer | 122 |
| 1. | Die mit der Behandlung des zum Einführungszeitpunkt bestehenden Kapitalbestands einhergehenden Übergangswirkungen der Cash-flow-Steuer | 125 |
| a) | Die Entlastungslösung | 125 |
| b) | Die Abschreibungslösung | 128 |
| c) | Die Belastungslösung | 133 |
| d) | Besondere Probleme der (R + F)- und S-Basis-Cash-flow-Steuer | 137 |
| 2. | Die praktische Relevanz der Übergangswirkungen der Cash-flow-Steuer | 138 |
| 3. | Ergebnisse | 146 |
| IV. | Das mutmaßliche Steueraufkommen der Cash-flow-Steuer und des Cash-flow-Steuersystems. Zur Methodik der Steuerschätzung | 147 |
| 2. | Das Aufkommen der Lohnsteuer | 15O |
| 3. | Das Aufkommen der Cash-flow-Steuer | 153 |
| a) | Zur Belastungslösung | 159 |
| b) | Zur Abschreibungslösung | 160 |
| c) | Zur Entlastungslösung | 162 |
| d) | Fazit | 163 |
| 4. | Die mittel- und langfristige Aufkommensentwicklung der Cash-flow-Steuer und des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems | 164 |
| E. | Zur Einordnung der allgemeinen betrieblichen Cash-flow-Steuer und des konsulnorientierten Cash-flow-Steuersystems in den steuersystematischen Kontext | 168 |
| I. | Die Kriterien der idealtypischen Steuern auf das Einkommen und den Konsum | 168 |
| 1. | Objektbesteuerung versus Personalbesteuerung versus Umsatzbesteuerung | 169 |
| 2. | Cash-flow- oder Überschußrechnung versus Vermögenszugangsrechnung | 170 |
| 3. | Einkommensbesteuerung versus Konsumbesteuerung | 175 |
| II. | Das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem und die übrigen idealtypischen Steuern vom Einkommen und vom Konsum | 177 |
| 1. | Die idealtypischen Steuern vom Einkommen und vom Konsum | 177 |
| a) | Die Mehrwertsteuer vom Konsumtyp | 180 |
| b) | Die Typen der persönlichen Konsumbesteuerung | 182 |
| c) | Das Einkommensteuersystem | 185 |
| d) | Das Ertragsteuersystem | 187 |
| e) | Die Wertschöpfungsteuer | 188 |
| f) | Das Cash-flow-Steuersystem als Konsumsteuer? | 190 |
| 2. | Weitere im Zusammenhang mit der Cash-flow-Steuer und dem konsumorientierten Cash-flow-Steuersystem bemerkenswerte Steuerreformvorschläge | 194 |
| a) | Das Einkommensteuersystem mit Sofortabschreibung | 194 |
| b) | Die Betriebsteuervorschläge, namentlich der aktuelle Vorschlag von Joachim Lang | 195 |
| c) | Sonstige historische Steuersysteme und Steuerreformvorschläge | 199 |
| III. | Die Einsatzmöglichkeiten der allgemeinen betrieblichen Cash- flow-Besteuerung im kommunalen Steuersystem | 201 |
| | Dritter Teil: | |
| | Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer und das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem vor dem Hintergrund der gegenwärtigen steuerpolitischen Ideale und Realitäten | |
| F. | Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer und das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem vor dem Hintergrund der herausragenden steuerpolitischen Ideale der Gegenwart | 210 |
| I. | Steuerpolitische Ideale und rationales Steuersystem | 210 |
| II. | Das Prinzip der Steuerneutralität | 215 |
| 1. | Die Idee der Steuerneutralität | 215 |
| 2. | Steuerneutralität und Kapitalakkumulation | 218 |
| a) | Kapitalakkumulation und Besteuerung in neoklassischen Modellzusammenhängen | 218 |
| b) | Zur praktischen Relevanz dieser Ergebnisse | 233 |
| c) | Fazit | 238 |
| 3. | Steuerneutralität und Kapitalstruktur | 241 |
| a) | Zur Realkapitalstrukturneutralität | 242 |
| b) | Zur Finanzierungsneutralität | 253 |
| c) | Neutralität und internationale Kapitalallokation | 259 |
| 4. | Steuerneutralität und die institutionelle Organisationsstruktur der wirtschaftlichen Betätigung | 274 |
| a) | Zur Rechtsformneutralität | 274 |
| b) | Zur Ermittlungsmethode | 278 |
| 5. | Steuerneutralität und Arbeitsangebot | 282 |
| 6. | Steuerneutralität und Inflation | 288 |
| 7. | Steuerneutralität und Unsicherheit | 292 |
| 8. | Steuerneutralität und Besteuerungsverfahren | 299 |
| 9. | Zusammenfassung: Neutralität und optimale Besteuerung | 303 |
| III. | Das Leistungsfähigkeitsprinzip | 308 |
| 1. | Was soll besteuert werden: Einkommen oder Konsum? oder: Das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem als Besteuerung der Konsumleistungsfähigkeit | 309 |
| 2. | Effizienz und Gerechtigkeit | 313 |
| 3. | Das Problem der persönlichen Abzugsbeträge | 316 |
| 4. | Die Notwendigkeit des proportionalen Tarifs der Cash-flow-Steuer und des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems | 320 |
| 5. | Konsumbesteuerung und Umverteilung | 322 |
| 6. | Das moralische Argument der Konsumbesteuerung und das sozialreformerische Argument der Einkommensbesteuerung | 326 |
| IV. | Aktuelle Ideale und Ziele der Wirtschafts- und Finanzpolitik | 331 |
| 1. | Die Cash-flow-Steuer vor dem Hintergrund der angebotsorientierten Wirtschaftspolitik und der Diskussion um die Reform der Unternehmensbesteuerung | 331 |
| 2. | Nationale und internationale Wachstums- und entwicklungspolitische Herausforderungen der Zukunft | 342 |
| 3. | Finanz- und stabilisierungspolitische Aspekte der Cash-flow-Steuer | 352 |
| G. | Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer und das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem vor dem Hintergrund der politischen und institutionellen Rahmenbedingungen des gegenwärtigen Steuersystems | 358 |
| I. | Die zu erwartende Resonanz und Akzeptanz in der steuerpolitischen Willensbildung | 358 |
| II. | Die rechtlichen Grenzen der Cash-flow-Steuer | 375 |
| 1. | Die Cash-flow-Steuer und das Grundgesetz | 375 |
| 2. | Die Cash-flow-Steuer und das Recht der Europäischen Gemeinschaften | 378 |
| 3. | Die Cash-flow-Steuer und die handelsrechtliche Rechnungslegung | 383 |
| | Vierter Teil: | |
| | Die Übergewinn-Cash-flow-Steuer | |
| H. | Ökonomische Renten, Übergewinne und deren Besteuerung vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems | 387 |
| I. | Ökonomische Renten und Quasi-Renten in der Marktwirtschaft | 387 |
| II. | Übergewinnbesteuerung und Cash-flow-Steuer | 390 |
| 1. | Rechtfertigung der Übergewinnbesteuerung | 390 |
| 2. | Die Cash-flow-Steuer als ideale Übergewinnsteuer | 394 |
| J. | Die Perspektiven der Übergewinn-Cash-flow-Steuer im gegenwärtigen Steuersystem | 399 |
| I. | Die Cash-flow-Steuer als Instrument zur Besteuerung von Rohstoffrenten | 399 |
| 1. | Die Besonderheiten der Rohstoffrenten | 399 |
| 2. | Die Vorschläge einer Übergewinn-Cash-flow-Steuer zur Besteuerung von Rohstoffrenten | 405 |
| 3. | Die Übergewinn-Cash-flow-Steuer zur Besteuerung von Rohstoffrenten vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems | 414 |
| II. | Sonstige Gegenstände der Übergewinnbesteuerung | 418 |
| 1. | Kriegsgewinne und sonstige Quasi-Renten | 418 |
| 2. | Bodenwertzuwächse | 421 |
| | Ergebnisse: | |
| K. | Die Perspektiven der Cash-flow-Steuer vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems - Zusammenfassung | 425 |
| I. | Die Cash-flow-Steuer | 425 |
| II. | Die Cash-flow-Steuer als allgemeine Betriebsteuer in einem konsumorientierten Cash-flow-Steuersystem | 428 |
| III. | Die Cash-flow-Steuer als Kommunalsteuer | 437 |
| IV. | Die Cash-flow-Steuer als Körperschaftsteuer | 438 |
| V. | Die Cash-flow-Steuer als Übergewinnsteuer | 439 |
| | Literaturverzeichnis | 442 |