DeutschesFachbuch.de : Das neue Erbschaftsteuergesetz Ein Praxisleitfaden Von Anton Steiner

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Inhaltsverzeichnis
Teil A Verfassungsrechtliche Vorgaben und Konzeption der Gesetzesreform 1
I. Der Beschluss des Bundesverfassungsgerichts zur Erbschaftsteuer vom 7.11.2006 1
II. Umsetzung der verfassungsrechtlichen Vorgaben durch den Gesetzgeber 3
III. Grundzüge der Reform 4
1. Bewertungsrecht 4
a) Immobilien 4
b) Unternehmensvermögen 4
c) Land- und Forstwirtschaft 4
2. Erbschaftsteuerrecht 5
a) Freibeträge und Steuertarif 5
b) Familienheim 5
c) Verschonung für Betriebsvermögen 5
IV. Verfassungsrechtlicher Ausblick 7
1. Belastungsunterschiede bei Privatvermögen 7
2. Belastungsunterschiede bei Immobilienerben 8
3. Belastungsunterschiede zwischen Privat- und Betriebsvermögen 8
4. Überwachungs- und Vollzugsprobleme 10
5. Fazit 10
Teil B Das neue Bewertungsrecht 11
I. Allgemeines 11
II. Bewertung des Grundvermögens 12
1. Überblick 12
a) Bewertung von Grundbesitz 12
b) Definition und Abgrenzung des Grundvermögens 12
2. Verkehrswertnachweis 13
3. Bewertung unbebauter Grundstücke 14
4. Bewertung bebauter Grundstücke 14
a) Übersicht 14
b) Vergleichswertverfahren 15
c) Ertragswertverfahren 16
d) Sachwertverfahren 19
5. Erbbaurechtsgrundstücke und Gebäude auf fremden Grund und Boden 21
a) Bewertung des Erbbaurechts 21
b) Bewertung des Erbbaugrundstücks 24
c) Bewertung in Fällen mit Gebäuden auf fremdem Grund und Boden 25
d) Grundstücke im Zustand der Bebauung 26
III. Betriebsvermögen 27
1. Überblick 27
2. Vereinfachtes Ertrags wertverfahr en 27
a) Anwendungsbereich 27
b) Auswirkungen auf die Beratungspraxis 28
c) Schema des vereinfachten Ertrags Wertverfahrens 28
d) Berechnungsschritte 29
aa) Referenzzeitraum 29
bb) Korrektur des Jahresertrags 29
cc) Abzug der Steuerlast 31
dd) Kapitalisierungsfaktor 31
ee) Hinzurechnungen zum Ertragswert 32
3. Wertzurechnung bei Anteilen an Gesellschaften 33
a) Anteile an Kapitalgesellschaften 33
b) Anteile an Personengesellschaften 33
IV. Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens 35
1. Überblick 35
a) Definition 35
b) Wirtschafts guter eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs 35
c) Wertermittlung 36
2. Bewertung des Wirtschaftsteils 36
a) Reinertragsverfahren 37
b) Mindestwert 37
c) Liquidationswert 37
3. Bewertung der Betriebs Wohnungen und des Wohnteils 38
4. Stückländereien 39
V. Sonstige Änderungen 40
1. Bewertung von Versicherungsansprüchen 40
2. Ermittlung des Kapitalwerts 40
Teil C Das neue Erbschaftsteuerrecht 41
I. Allgemeines 41
1. Systematik 41
2. Übergangsrecht 42
a) Inkrafttreten 42
b) Teilweiser Ausschluss des neuen Rechts bis 31.12.2010 42
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Stichwortverzeichnis
Fette Ziffern = Teil, magere Ziffern = Randnummern
AAbzinsung Bodenwert B 45
Abzugsbetrag C 53, 141, 142, 144
Alterswertminderung B 30
Anzeigepflicht C 198, 284
Arbeitsplatz-Argument A 26
Auflagen C 253
Ausgangslohnsumme C 169
Ausgleichsleistungen C 62
BBankguthaben C 136
Bargeld C 135
Baudenkmäler C 40
bebaute Grundstücke B 13
Begünstigungstransfer C 35
Berliner Testament C 262; D 23
Beteiligungsstrukturen C 124
Betriebsaufspaltung C 104
Betriebseinstellung C 149
Betriebsgrundstück B 5
Betriebsvermögen C 78
Betriebsverpachtung C 108
Betriebswohnungen B 97
Beweislast B 9
Bewertungsabschlag A 9
Bewirtschaftungskosten B 24
Bodenrichtwerte A 7
Bodenwert B 22
Bodenwertanteil B 35
Bodenwertverzinsung B 24
Börsenkurs B 53
Bundesverfassungsgericht A 1
DDoppelbelastung von Erbschaft- und Einkommensteuer A 17
EEin- und Zweifamilienhäuser B 27
Einheitswertbesteuerung A 1
Einkommensteuer C 213, 214
Entlastungsbetrag C 53, 208
Erbauseinandersetzung C 66
Erbbaugrundstück B 43
Erbbaurecht B 32
Ertragsteueraufwand B 65
Ertragswertverfahren A 8; B 15, 22, 53
Erwachsenenadoption D 2
FFamilienheim A 12; C 2, 42, 46, 48; D 14, 27
Formwechsel C 263
Freibeträge C 2, 19
GGebäude auf fremdem Grund und Boden B 47
Gebäudeertragswert B 22
Gebäuderegelherstellungskosten B 30
Gebäuderegelherstellungswert B 30
Gebäudereinertrag B 22, 24
Gebäudesachwert B 30
Gebäudewertanteil B 35, 45
gemischt genutzte Grundstücke B 22
Geschäftsgrundstücke B 22
gesellschaftsvertragliche Abfindungsbeschränkungen C 271
Grunderwerbsteuer B 2
Grundsteuer B 2
Grundstücke im Zustand der Bebauung B 49
Grundstücksarten B 13
Grundvermögen B 4, 81
Güterstandsschaukel D 15
Jjunges Verwaltungsvermögen C 93
KKapitalgesellschaften C 80, 119
Kapitalisierung Erbbauzins B 45
Kapitalisierungsfaktor B 65
Kapitalisierungszinssatz B 66
Kapital wert B 106
Kunstgegenstände C 137
LLand- und Forstwirtschaft B 6, 80; C 75, 152
Lebenspartner C 248
Liegenschaftszins B 24
Liquidationswert B 93
Lohnsumme C 173, 174, 187
Lohnsummentest C 168; D 38
Lohnsummenunterschreitung C 182
MMietwohngrundstücke B 22
Mietwohnimmobilien C 22
Mindeststeuer C 250
Mindestwertansatz B 53
Mindestwert B 92
mittelbare Grundstücksschenkung D 1, 15
mittelbare Zuwendungen C 73
NNachbesteuerung C 145, 175
Nießbrauch C 240, 145
Nießbrauchsvorbehalt D 8
OÖffnungsklauseln B 1
Optionsrecht C 9
PPflichtteil C 237
Pool-Abrede C 83
Pool-Klausel C 72
RRegelverschonung C 54, 140
Reinertrags verfahren B 89
Reinvestitionsklausel C 155
Reparaturfrist A 1
Rohertrag B 24
SSachwertverfahren A 8; B 15, 27
Selbstnutzung C 48
Sonderbetriebsvermögen B 76; C 104
Sterbetafel B 106
steuerbefreites Vermögen C 229
Steuererstattungsansprüche C 270
Steuersparvermächtnis D 23
Stückländereien B 103; C 71
Stundungsregelung C 50
TTarifbegrenzung C 207
Tarif C 17
Tarifgrenz en C 2
Teileigentum B 27
Tierhaltung B 82
U Überentnahme C 159, 177, 178
Übergangsrecht C 2
unbebaute Grundstücke B 10
Unternehmerlohn B 64
VVeräußerung C 146, 175
Verbindlichkeiten C 229
vereinfachte Ertragsbewertung B 68
vereinfachtes Ertragswertverfahren A 10; B 54, 58
verfassungsrechtlichen Bedenken A 18
vergleichbare Forderungen C 128
Vergleichsfaktoren B 19
Vergleichswertverfahren A 8; B 15
Verkehrswertnachweis B 7 vermögensverwaltende Personengesellschaften C 264
Verschonungsabschlag A 15; C 2, 53
Verschonungsoption C 54, 201
Versicherungsansprüche B 104
Vertrag zu Gunsten Dritter C 256
Verwaltungsvermögen A 15; C 84, 100; D 34
Verzinsungsbetrag des Bodenwerts B 35
WWeiterleitungsklausel D 12
wertbeeinflussende Besonderheiten B 20
Wertpapiere C 128
Wertzahl B 30
Wirtschaftsteil B 88
Wohnfläche C 49
Wohnteil B 97
Wohnungseigentum B 27
Wohnungsunternehmen C 114
ZZugewinngemeinschaft C 259
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