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Inhaltsübersicht
Tabellenteil
Tabelle 1:Inlandsreisen (Verpflegungsmehraufwand/Übernachtung)8
Tabelle 2:Auslandsreisen (Verpflegungsmehraufwand/Übernachtung ab
1. Januar 2008)9
Tabelle 3:Kürzung der Verpflegungspauschbeträge 11
Tabelle 4:Gesamtübersicht abziehbare Reisekosten 12
Tabelle 5:Gesamtübersicht steuerfreier Reisekostenersatz 13
Tabelle 6:Pausch- und Schätzbeträge bei Fahrzeugen 14
Tabelle 7:Vorsteuerabzug aus Reisekosten 14
Tabelle 8:Gesamtübersicht lohnsteuerliche Vorteile aus der Überlassung
von Firmenfahrzeugen 15
Tabelle 9:Günstigste Berechnungsmethode Firmenwagen 16
Tabelle 10:Gesamtübersicht abziehbare Kosten bei doppelter-Haushaltsführung 17
Tabelle 11 Gesamtübersicht steuerfreie Vergütungen bei doppelter
Haushaltsführung 18
Erläuterungsteil
1 Einführung 19
2 Die Neuregelung der lohnsteuerlichen Reisekosten im Überblick 20
2.2 Geänderter Reisekostenbegriff 20
2.3 Wegfall der Dreimonatsfrist 21
2.4 Streichung der 30-km-Grenze 22
2.5 Einzelnachweis der Übernachtungskosten 23
2.6 Geänderte Kürzung des Frühstücks aus Übernachtungsbelegen 24
3 Reisekosten ab 200826
3.1 Neuer Reisekostenbegriff Die beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit 26
3.2 Die Bedeutung der regelmäßigen Arbeitsstätte 27
3.3 Die neue regelmäßige Arbeitsstätte 28
3.3.1 Erweiterte Begriffsbestimmung 28
3.3.2 Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit 29
3.3.3 Ortsfeste Einrichtung des Arbeitgebers 34
3.3.4 Andere (nicht arbeitgebereigene) ortsfeste Einrichtungen 36
3.3.5 Weiträumiges Arbeitsgebiet 39
3.3.6 Keine regelmäßige Arbeitsstätte durch Zeitablauf 41
3.3.7 Die Fallgruppen der beruflichen Auswärtstätigkeit 43
3.3.8 Die Voraussetzungen der beruflichen Auswärtstätigkeit 44
3.5.1 Beruflicher Anlass 44
3.5.2 Vorübergehende Auswärtstätigkeit 45
3.5.3 Tätigkeit an wechselnden Einsatzstellen 47
3.5.4 Tätigkeit auf Fahrzeugen 47
3.6 Abzugsfähige Reisekosten 48
3.6.1 Fahrtkosten 49
3.7 Mehraufwand für Verpflegung 61
3.7.1 Aufteilungsverbot für Verpflegungskosten 61
3.7.2 Zeitlich gestaffelte Verpflegungspauschalen 61
3.7.3 Gesetzliche Dreimonatsfrist 64
3.7.4 Unentgeltliche Verpflegung - Arbeitgeberbewirtung 69
3.7.8 Berufliche Auswärtstätigkeiten ins Ausland 74
3.8Übernachtungskosten 80
3.8.1 Inlandsübernachtungskosten 80
3.8.2 Auslandsübernachtungskosten 83
3.9 Nebenkosten 84
3.10 Reisekosten bei Aus- und Fortbildung 86
3.10.1 Steuerfreie Arbeitgeberleistungen nur bei Reisekosten 86
3.10.2 Fortbildung im Rahmen des (Ausbildungs-)Dienstverhältnisses 87
3.10.3 Berufsbegleitende Fortbildung 88
3.10.4 Gesetzliche Dreimonatsfrist für Verpflegungskosten 89
3.10.52-Tage-Regelung bei längerfristigen Fortbildungsmaßnahmen 90
3.10.6 Entfernungspauschale:Bildungsmaßnahme nicht Ausfluss des Dienstverhältniss...
3.11 Geschäftsreisen bei Selbstständigen 93
4 Steuerfreie Erstattungen durch den Arbeitgeber 94
4.1 Umfang der Steuerfreiheit 94
4.2 Zusammengefasste Erstattung 96
4.3 Zulässige Pauschalbesteuerung 98
4.3.1 Pauschalbesteuerung mit 25°/o 98
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Stichwortverzeichnis
AAbholfahrten, Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte 115-116
Abschreibung, Einzelnachweis 196
Abschreibung, Fahrzeugkosten 59
An- und Abreisetage Familienheimfahrten, Heimfahrt 18
Arbeitgeberbewirtung 71
Arbeitgeberveranlassung, Bewirtung 71
Arbeitsgebiet, weiträumig 39
Arbeitstage, Anzahl 134
Aufzeichnungspflichten, Bewirtungskosten 230
Ausland, doppelter Haushalt 165
Auslandsbewirtung 232
Auslandsdienstreise, Gesamtübersicht 9
Auslandsreise, Arbeitgeberbewirtung 79
Auslandsreise, eintägige 76
Auslandsreise, mehrtägige 78
Auslandsreise, Tabelle 9
Auslandsreise, Übernachtungskosten 80
Auslandstagegelder, Zeitstaffel 75
Aus- und Fortbildung 86
Autotelefon 56, 207
Außendienstmitarbeiter, Dienstwagenüberlassung 188
Auswärtstätigkeit, beruflich 26, 44
Auswärtstätigkeit, Dienstwagenüberlassung 187
Auswärtstätigkeit, Gesamtübersicht 12
BBehinderte 120, 135
Benutzung 12-13
Berechnungsverfahren, Firmenwagenüberlassung 169
Beruflicher Anlass, Bewirtung 227
Besteuerung von Firmenwagen, Gesamtdarstellung 167
Betriebsvermögen, Pkw 132
Bewirtung, beruflicher Anlass 227
Bewirtungsbeleg, Voraussetzungen 229
Bewirtungskosten, Arbeitnehmer 234
Bewirtungskosten, Aufzeichnungspflichten 230
Bewirtungskosten, Gesamtdarstellung 71, 225
DDiebstahl, Auswärtstätigkeit 84
Dienstwagen, Autotelefon 207
Dienstwagen, Überlassung an Arbeitnehmer, Gesamtdarstellung 167
Dienstwagenbesteuerung, Gesamtübersicht 15, 174
Dienstwagenüberlassung, doppelter Haushalt 203
Dienstwagenüberlassung, Fahrten von verschiedenen Wohnungen 183
Dienstwagenüberlassung, mehrere Fahrzeuge 186
Dienstwagenüberlassung, Umsatzsteuer 215
Doppelte Haushaltsführung, Gesamtdarstellung 136
Doppelter Haushalt bei Ehegatten 150
Doppelter Haushalt ohne eigenen Hausstand 163
Doppelter Haushalt, abziehbare Kosten 150
Doppelter Haushalt, Arbeitgeberersatz 164
Doppelter Haushalt, Ausland 165
Doppelter Haushalt, Begriff 137
Doppelter Haushalt, berufliche Veranlassung 146, 148
Doppelter Haushalt, Dienstwagenüberlassung 203
Doppelter Haushalt, eigener Hausstand 139
Doppelter Haushalt, Eigentumswohnung 158
Doppelter Haushalt, Fahrtkosten 152
Doppelter Haushalt, Gesamtdarstellung 137
Doppelter Haushalt, Werbungskosten 150
Dreimonatsfrist 21, 64
E 1-%-Regelung 174
Einzelnachweis, Abschreibung 196
Einzelnachweis, Betriebs-Pkw 132
Einzelnachweis, Dienstwagenüberlassung, Gesamtdarstellung 196
Einzelne Fahrten 183
Entfernungspauschale 91, 104
FFahrergestellung 205
Fahrgemeinschaft, einseitige 116
Fahrgemeinschaft, wechselseitige 115
Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte 119, 210
Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte, Dienstwagenüberlassung 168
Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte, Gesamtdarstellung 104
Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte, Pauschbeträge 121
Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte, Unfallkosten 117
Fahrtkosten, doppelter Haushalt 18
Fahrtkosten, Tabelle 14
Fahrtkostenersatz 121
Fahrtkostenersatz, öffentlicher Nahverkehr 123
Familienheimfahrten, Auswärtstätigkeit 54
Firmenfahrzeug, Gesamtübersicht 15
Firmenwagen, Berechnungsbeispiel 221
Firmenwagen, günstigste Berechnungsmethode 15
Firmenwagen, Überlassung an Arbeitnehmer, Gesamtdarstellung 167
Firmenwagenüberlassung, Umsatzsteuer 221
Flugreisen 78
Freibetrag, Lohnsteuerkarte 128
GGaragenkosten 58
Gelegentliche Überlassung, Dienstwagen 185
Gemeinsame Kfz-Nutzung 116
Gesamtfahrleistung, Übersicht 16
Geschäftliche Bewirtung, Gesamtdarstellung 226
HHausstand, doppelter Haushalt 163
Hausstand, eigener 139
Heimfahrten, Wahlrecht, doppelter Haushalt 154
KKfz, Abschreibung 59
Kfz, Nebenkosten 60
Kfz-Kosten, tatsächliche 56
Kfz-Versicherungen 58
Kilometersätze, Pkw 54
Kosten, Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte 119
Kostenbeteiligung an Fahrgemeinschaften 117
LLänder, Pauschsätze 9
- Leasingfahrzeuge 57, 60, 171
Leasingfahrzeuge, Einzelnachweis 135
Lebensmittelpunkt 142
Leihwagen 52
Länder, Pauschsätze 74
M Massenunterkunft 111
Mehraufwand für Verpflegung, doppelter Haushalt 155
Merkantiler Minderwert, Werbungskosten 56
Möbliertes Zimmer 111
Monatsbeträge, Dienstwagenüberlassung 182
Motor- Getriebeschaden 56
NNachweis, Bewirtung 229
Nachweis, Reisekosten 102
Nebenkosten 84
Nichteheliche Lebensgemeinschaft, doppelter Haushalt 144
Nutzungsentgelt, Dienstwagenüberlassung 206
Nutzungsentgelt, Firmenfahrzeug 15
Ö
Öffentliche Verkehrsmittel, Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte 119
PPauschalbesteuerung, Fahrtkostenersatz 121
Pauschalbesteuerung, Reisekosten 98
Pauschalbesteuerung, sonstiger Bezug 100
Pauschale Lohnsteuer, Werbungskostenabzug 210
Pauschbeträge, Ausland 9
Pauschbeträge, Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte 210
Privat-Pkw, abzugsfähige Kosten 53
RRechnungsbeleg, Bewirtungskosten 229
Regelmäßige Arbeitsstätte 27
Reisekostenbegriff 20
Reisekosten, Gesamtübersicht 12
Reisekosten, Nachweis 102
Reisekosten, sonstiger Bezug 100
Reisekosten, Vorsteuerabzug, Gesamtdarstellung 222
Reisekostenersatz, steuerfreier, Gesamtübersicht 13
Reisetypische Schäden 85
Reparaturkosten 57
SSachbezug, Dienstwagenüberlassung 168
Sammelbeförderung 108, 204
Schiffskajüte 111
Schiffsreisen 79
Sonstiger Bezug, Pauschalbesteuerung 100
Steuerfreie Erstattung, doppelter Haushalt 18
Steuerfreier Arbeitgeberersatz, doppelter
- Haushalt, Gesamtdarstellung 163
Steuerpflichtiger geldwerter Vorteil, Pkw-Überlassung 168
TTätigkeit an wechselnden Einsatzstellen 8, 47
Tätigkeit auf Fahrzeugen 47
Tatsächliche Kosten 14
Tatsächliche Kosten, Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte 119
Treibstoffkosten 57
Trinkgelder, Quittierung 232
Ü
Ubernachtungs-Pauschbetrag 8
Übernachtungs-Pauschbetrag, Ausland 9
Übernachtungskosten 80, 161
Umsatzsteuer, Betriebs-Pkw 135
Umsatzsteuer, Bewirtungskosten 233
Umsatzsteuer, Dienstwagenüberlassung 215
Unfall, berufliche Fahrt 57
Unfallkosten 117
Unfallschäden 56
VVerpflegungsmehraufwand, Übersicht 8
Verpflegungsmehraufwendungen 160
Verpflegungspauschalen 61
Vorsteuerabzug bei Einzelnachweis 223
Vorsteuerabzug, Reisekosten 14, 222
WWartungskosten 58
Wechselnde Einsatzstellen 8
Werbungskosten, Ausland 17
Werbungskosten, doppelter Haushalt 17
Werbungskostenabzug, Auswärtstätigkeit 101
Werbungskostenabzug, Fahrten
Wohnung-Arbeitsstätte 210
Wohnung, Lebensmittelpunkt 142
Wohnwagen 111
ZZinskosten, Kfz 60
Zusammengefasste Erstattung 96
Zweijahresfrist, verfassungswidrig 151
Zweitwohnung, doppelter Haushalt 146, 156
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