DeutschesFachbuch.de : Steuern in der internationalen Unternehmenspraxis Grundlagen - Auswirkungen - Beispiele Von Bert Kaminski, Günther Strunk

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Inhaltsverzeichnis
Vorwort.V
Inhaltsverzeichnis.VII
Abbildungsverzeichnis.XIII
Abkürzungsverzeichnis.XV
1 Einleitung. 1
2 Grundlegende materiellrechtliche und verfahrensrechtliche Ergänzungen. 21
2.1 Outbound-Fälle. 21
2.1.1 Materiellrechtliche Aspekte. 21
2.1.1.1 Vermeidung der Doppelbesteuerung durch unilaterale Maßnahmen des EStG. 23
2.1.1.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Vorliegen eines Doppelbesteuerungsabkomm...
2.1.1.3 Auswirkungen ausländischer Verluste. 37
2.1.1.4 Ergänzungen nach dem KStG. 40
2.1.1.5 Ergänzungen für die Gewerbesteuer. 40
2.1.1.6 Umsatzsteuerliche Besonderheiten. 42
2.1.2 Verfahrensrechtliche Besonderheiten. 46
2.2 Inbound-Fälle. 48
2.2.1 Materiellrechtliche Aspekte des EStG. 48
2.2.1.1 Grundlagen der beschränkten Steuerpflicht nach dem EStG. 50
2.2.1.2 Umfang der Steuerpflicht. 51
2.2.1.2.1 Gewerbliche Einkünfte. 51
2.2.1.2.1.1 Einkünfte aus selbstständiger Arbeit. 56
2.2.1.2.1.2 Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit. 56
2.2.1.2.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen. 57
2.2.1.2.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. 57
2.2.1.2.4 Einkünfte aus der Nutzung beweglicher Sachen und der Überlassung von Know-h...
2.2.1.2.5 Isolierende Betrachtungsweise des § 49 Abs. 2 EStG. 59
2.2.2 Materiellrechtliche Aspekte des KStG. 60
2.2.3 Materiellrechtliche Aspekte des GewStG. 62
2.2.4 Materiellrechtliche Aspekte des UStG. 63
2.2.5 Verfahrensrechtliche Aspekte. 66
2.2.5.1 Vorschriften für beschränkt Steuerpflichtige. 66
2.2.5.1.1 Nachweispflichten zur Erlangung von Steuervorteilen am Beispiel des § 50 Ab...
2.2.5.1.2 Beschränkung steuerlicher Vorteile. 67
2.2.5.1.3 Mindestbesteuerung und Möglichkeit zur Veranlagung. 67
2.2.5.2 Besonderheiten des Steuerabzugs nach § 50 d EStG für unbeschränkt Steuerpflic...
3 Geschäftsleitungsentscheidungen im engeren Sinne. 71
3.1 Standortwahl. 71
3.1.1 Grundlegende Standortunterschiede. 71
3.1.2 Unterscheidung zwischen DBA- und Nicht-DBA-Staaten. 77
3.1.2.1 Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Fehlen eines Doppelbesteuerungsabkommens...
3.1.2.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Vorliegen eines Doppelbesteuerungsabkomm...
3.1.3 Steuerliche Anerkennung der Auslandsstruktur. 79
3.1.4 Die Regelungen der Hinzurechnungsbesteuerung als steuerlicher Standortfaktor. 8...
3.2 Wahl der steueroptimalen Ausprägungsformen von Geschäftsaktivitäten. 92
3.2.1 Mögliche Ausgestaltungsformen von Geschäftsaktivitäten. 92
3.2.2 Outbound-Fall. 97
3.2.2.1 Direktgeschäft. 97
3.2.2.2 Betriebsstätte. 98
3.2.2.2.1 Nicht-DBA-Fall. 98
3.2.2.2.1.1 Einzelunternehmen im Inland. 98
3.2.2.2.1.2 Kapitalgesellschaft im Inland. 99
3.2.2.2.2 DBA-Fall. 99
3.2.2.2.2.1 Einzelunternehmen im Inland. 100
3.2.2.2.2.2 Kapitalgesellschaft im Inland. 101
3.2.2.3 Ergänzende Besonderheiten bei Personengesellschaften. 102
3.2.2.3.1 Nicht-DBA-Fall. 102
3.2.2.3.2 DBA-Fall. 103
3.2.2.4 Kapitalgesellschaft. 104
3.2.2.4.1 Nicht-DBA-Fall. 104
3.2.2.4.1.1 Einzelunternehmen im Inland. 104
3.2.2.4.1.2 Kapitalgesellschaft im Inland. 105
3.2.2.4.2 DBA-Fall. 106
3.2.2.4.2.1 Einzelunternehmen im Inland. 106
3.2.2.4.2.2 Kapitalgesellschaft im Inland. 107
3.2.2.5 Vorteilhaftigkeitsvergleich. 108
3.2.2.5.1 Nicht-DBA-Fall. 108
3.2.2.5.2 DBA-Fall. 110
3.2.3 Inbound-Fall. 111
3.2.3.1 Direktgeschäft. 112
3.2.3.2 Betriebsstätte. 113
3.2.3.2.1 Nicht-DBA-Fall. 113
3.2.3.2.1.1 Einzelunternehmen im Ausland. 113
3.2.3.2.1.2 Kapitalgesellschaft im Ausland. 114
3.2.3.2.2 DBA-Fall. 114
3.2.3.2.2.1 Einzelunternehmen im Ausland. 114
3.2.3.2.2.2 Kapitalgesellschaft im Ausland. 114
3.2.3.3 Ergänzende Besonderheiten bei Personengesellschaften. 115
3.2.3.4 Kapitalgesellschaft. 116
3.2.3.4.1 Nicht-DBA-Fall. 116
3.2.3.4.1.1 Einzelunternehmen im Ausland. 116
3.2.3.4.1.2 Kapitalgesellschaft im Ausland. 117
3.2.3.4.2 DBA-Fall. 118
3.2.3.4.2.1 Einzelunternehmen im Ausland. 118
3.2.3.4.2.2 Kapitalgesellschaft im Ausland. 118
3.2.3.5 Vorteilhaftigkeitsvergleich. 119
3.2.3.5.1 Nicht-DBA-Fall. 119
3.2.3.5.2 DBA-Fall. 120
3.3Änderungen und Ergänzungen bestehender Strukturen. 123
3.3.1 Errichtung von Holding-Strukturen. 123
3.3.1.1 Begriff der Holding. 123
3.3.1.2 Gründe für den Einsatz von Holdinggesellschaften. 124
3.3.1.3 Holdingrelevante Standortvorteile. 129
3.3.1.4 Steuerliche Konsequenzen des Einsatzes von Holdinggesellschaften. 132
3.3.1.5 Fazit zum Einsatz von Holdinggesellschaften. 133
3.3.2 Grenzüberschreitende Umwandlungen. 134
3.3.2.1 Innerhalb der Europäischen Union. 135
3.3.2.2 Sonstige Fälle. 136
3.3.3 Grenzüberschreitende Joint Venture. 136
3.3.4 Grenzüberschreitende Unternehmenskäufe. 141
4 Geschäftsleitungsentscheidungen im weiteren Sinne. 147
4.1 Investition und Finanzierung. 147
4.1.1 Investitionsentscheidungen. 147
4.1.2 Finanzierungsentscheidungen. 150
4.1.2.1 Inbound-Fall. 151
4.1.2.1.1 Eigenfinanzierung. 151
4.1.2.1.2 Fremdfinanzierung. 153
4.1.2.1.3 Vorteilhaftigkeitsüberlegungen. 156
4.1.2.2 Outbound-Fall. 158
4.1.2.2.1 Eigenfinanzierung. 159
4.1.2.2.2 Fremdfinanzierung. 161
4.2 Zuordnung von Funktionen und deren Konsequenzen für die Leistungsverrechnung. 163
4.2.1 Zwischen Kapitalgesellschaften. 165
4.2.1.1 Funktionsanalyse und Funktionsverteilung als Ausgangspunkt. 166
4.2.1.2 Methoden zur Verrechnungspreisbestimmung. 172
4.2.1.2.1 Die internationale Praxis. 173
4.2.1.2.1.1 Die Standardmethoden. 174
4.2.1.2.1.2 Die "anderen" Methoden. 177
4.2.1.2.1.3 Umlagen. 178
4.2.1.2.2 Vorgaben der deutschen Finanzverwaltung. 179
4.2.1.3 Steuerliche Auswirkungen von Änderungen der Funktionsverteilung. 180
4.2.1.4 Verfahrensrechtliche Fragen. 183
4.2.2 Zwischen Stammhaus und Betriebsstätte. 186
4.3 Personalentsendungen aus dem Inland in das Ausland. 191
4.3.1 Aus der Perspektive des Unternehmens. 192
4.3.2 Aus der Perspektive des Arbeitnehmers. 193
4.4 Einfluss auf das Rechnungswesen am Beispiel der Konzernsteuerquote. 193
4.5 Marketing. 196
5 Ausblick. 201
Stichwortverzeichnis. 203
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Stichwortverzeichnis
A
Abkommensberechtigung 94
Abkommenseinschaltung Siehe Treaty Shopping
Abnehmer
- ausländischer 43
Abschirmwirkung 84, 86, 109, 117
Abzugsmethode 23 f., 27, 30 f.
Aktivitätsklausel Siehe Aktivitätsvorbehalt
Aktivitätsvorbehalt 89, 101, 106, 114, 161
Amtsermittlungsgrundsatz 47
Angemessenheit 170
Anrechnung Siehe Anrechnungsmethode
Anrechnungshöchstbetrag 27 f., 30, 99, 103, 107, 117 f., 127
Anrechnungsmethode 13, 23, 30 f., 78, 86, 114, 118, 127, 131, 160 f.
Anreize
- steuerliche 6
Ansässigkeit 32, 35, 44, 80, 116, 128
Ansässigkeitsstaat 56, 69, 78, 106, 114, 116, 127 f., 130, 134, 143 f.
Anschaffungskosten 136
Anteile
- einbringungsgeborene 135
Anteilstausch 14
Aufenthalt 22, 24, 49, 57
Aufgabenverteilung 163, 188
Aufwand
- administrativer 73, 76
Ausfuhrlieferung
- steuerfreie 42, 43
Ausgestaltung
- organisatorische 163
Auslandstätigkeitserlass 193
Außensteuergesetz 10, 89, 91, 144, 164
Außensteuerrecht
- allgemeines 10
- spezielles 10
B
Basisgesellschaft 80-83, 124
Beförderungsleistungen 45
Belegenheitsprinzip 44
Bemessungsgrundlage 7, 30, 41, 73 ff., 77, 96, 132, 140, 152, 155 f.
Besteuerung
- ausländische 26, 114
- der Veräußerung von Anteilen 55, 140
- inländische 95, 117
- niedrige 90, 111
- uneingeschränkte 56
- unmittelbare 36
- von Führungskräften 75
Beteiligungscontrolling 193
Betrachtungsweise
- isolierende 59, 60
Betriebsprüfung 2, 76, 177, 180, 184
Betriebsstätte 4, 22, 24 f., 30, 33-36, 38, 40 ff., 44, 48-55, 58-63, 67, 78, 93 f., ...
Betriebsstättenvorbehalt 34
Betriebswirtschaftliche Steuerlehre 8, 195
- Internationale 1, 9, 16
Binnenschifffahrt 33
Briefkastengesellschaft 70, 80
Buchführungspflicht 52
C
comparable uncontrolled price method Siehe Preisvergleichsmethode
Controlling 18
cost plus method Siehe Kostenaufschlagsmethode
D
Dienstleistungen
- auf elektronischem Wege erbrachte 45
Direktgeschäft 52, 93, 95, 97 f., 112
Dividendenausschüttung 41, 125, 131
Dividendenbesteuerung 41, 78, 111, 118, 144
Dokumentationspflicht 48, 170, 183 ff.
Doppelbesteuerung 2, 7, 8, 10, 12, 14 f., 21-24, 29-33, 36, 62 f., 77 ff., 82, 85 f.,...
- juristische 22
- wirtschaftliche 22
Doppelbesteuerungsabkommen 2, 3, 10, 15, 31, 36, 42, 60, 73, 75, 77 f., 89, 94 f., 99...
Dotation 152, 161
Dotationskapital 159, 161
Drittvergleich Siehe Fremdvergleichsgrundsatz
Durchschnittsteuerbelastung effektive 76
E
effective average tax rate Siehe Durchschnittssteuerbelastung, effektive
effective marginal tax rate Siehe Grenzsteuerbelastung, effektive
Eigenfinanzierung 151, 156 ff.
Eigenhändler 1, 183, 199
Eigenkapital 151, 154, 158 f.
Einbringung
- eines Betriebes/Teilbetriebes 13, 135
- zu Buchwerten 135
Einfuhr
- aus Drittlandsgebieten 64
Einkünfte
- aus der Nutzung beweglicher Sachen 59
- aus Kapitalvermögen 57
- aus nicht selbstständiger Arbeit 57
- aus passivem Erwerb 86
- aus Vermietung und Verpachtung 58
- ausländische 24, 31
- gewerbliche 51 f., 55, 59, 68, 94, 102 f., 113, 155
- inländische 26, 59 ff.
- negative ausländische 38
- weiße 8, 37, 149
Einkunftsabgrenzung 139, 147, 164-167, 172, 183, 187, 190
Einkunftszurechnung 23
Electronic Business 45
Entstrickung 135
Erbschaftsteuer 23, 30 f., 128
Erklärungspflicht 7, 21, 79
Erlassmethode 23
Erwerb
- innergemeinschaftlicher 65
EU-Richtlinien 11, 15, 69
EU-Verordnungen 11 f., 15
F
Finanzholding 124
Finanzierung 132, 143, 147, 150 f., 153, 155, 158 f.
Finanzierungsgesellschaft 150
Forschung und Entwicklung 138, 169
Forschungsaufwendungen 170, 189
Freistellung Siehe Freistellungsmethode
Freistellungsmethode 13, 23, 29, 33, 89, 101, 160 f.
Fremdfinanzierung 154 f., 157 f., 161
Fremdkapital 83, 132, 143, 145, 151, 153 f., 156 f., 161 f.
Fremdkapitalkosten 144
Fremdkapitalzinsen 145, 161
Fremdvergleichsgrundsatz 148, 166, 169, 177, 179, 184, 187, 189
Funktions- und Risikoanalyse 166, 169, 170 f., 176, 178, 180
Funktionsanalyse Siehe Funktions- und Risikoanalyse
Funktionsverlagerung 1, 2, 171, 181 f.
Fusion 13, 14
Fusionsrichtlinie 13
G
Geltungsbereich des Abkommens 32
Gemeinschaftsunternehmen Siehe Joint Venture
Gesamtrechtsnachfolge 14
Gesamtsteuerbelastung 3, 27, 79, 82, 127, 133, 156, 158
Geschäftschancenlehre 148
Geschäftsleitung
- gewissenhafte 167 f., 176
- ordentliche Siehe Geschäftsleitung, gewissenhafte
Geschäftsleitungsentscheidungen
- im engeren Sinne 17, 71
- im weiteren Sinne 17, 147
Geschäftsvorfall
- außergewöhnlicher 183
- gewöhnlicher 184
Gesellschafterfremdfinanzierung 130, 132, 158, 161, 163
Gestaltungsmissbrauch 80, 82 ff.
Gewerbesteuer 40 f., 55, 62, 85, 96 f., 99, 101 f., 104 f., 116 f., 133, 155-158, 160...
Gewinnabgrenzung 48, 52, 187
Gewinnaufteilungsmethode 174, 177
Gewinnberichtigung 10, 15, 164 f.
Grenzsteuerbelastung effektive 76
Grunderwerbssteuer 142, 145
H
Halbeinkünfteverfahren 55, 85, 102, 104, 109, 111, 160, 162
Handelsvertreter 1, 199
Hinzurechnungsbesteuerung 11, 29, 81 f., 84 ff., 89 f., 95, 101, 105, 137, 144
Höchstgrenzen 26, 131
Holding 80, 83, 123-133
- Begriff 123 f.
- Gründe für den Einsatz 124, 128
- Standortvorteile 129, 132
- steuerliche Konsequenzen 132 f.
Holdinggesellschaften Siehe Holding
I
Inbound-Aktivität 21, 49, 63, 66, 95, 97, 111, 113, 122, 150 f., 157
Inländerbeherrschung 85
Investition 18, 147-150
J
Joint Venture
- Begriff 137
- Besteuerung 137, 139 f.
- Motivation 138
- wirtschaftliche Bedeutung 138
K
Kapitalertragssteuerpflicht 56
Kapitalgesellschaft 94-97, 99, 101-105, 107, 112
Kapitalverkehrssteuer 142
Kommissionär 1, 183, 197, 199
Konzernsteuerquote 2 f., 18, 127, 193-196
Kostenaufschlagsmethode 174, 176 f., 179
L
Leistungsfähigkeit 39, 201
Leistungsverrechnung 163, 176
Lieferung 42 f.
- entgeltliche 64
- innergemeinschaftliche 43 f.
Liquidation 96
Lizenzgebühren 14, 34, 126
Lohnkosten 5 f.
Luftfahrt 33
M
Managementholding 124
Marketing 184, 196
Marktpreise 175, 177
Maßnahmen
- bilaterale 7, 23
- unilaterale 7, 23, 31, 128
Methode
- direkte 188
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