DeutschesFachbuch.de : Rechnungslegung in Russland Vermögens-, Finanz- und Ertragslagen richtig bewerten Von Tatiana Ionova, André Scholz


Inhaltsübersicht
Geleitwort							5
Vorwort							7
Abkürzungsverzeichnis							17

§1	Die gesetzlichen und konzeptionellen Grundlagen der russischen Rechnungslegung						19

§2	Grundsätze der ordnungsmäßigen Buchführung						23

§3	Organisatorische Anforderungen an die Buchführung und Rechnungslegung						26
	A.	Zuständigkeiten für die Buchführung und Rechnungslegung des Unternehmens					26
	B.	Funktionen des Buchhalters bzw. der Buchhaltungsabteilung					28
	C.	Bilanzierungsrichtlinie des Unternehmens					29
		I.	Allgemeines				29
		II.	Festlegung der Bilanzierungsrichtlinie				29
		III.	Änderung der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden				32
		IV.	Angabepflichten				33
	D.	Buchhaltungsbelege					33
	E.	Kontenplan					34
	F.	Buchführung zu steuerlichen Zwecken					35
	G.	Aufbewahrungspflichten					37

§4	Jahresabschluss und Zwischenberichterstattung						39
	A.	Grundsatz					39
	B.	Bilanz					42
	C.	Gewinn- und Verlustrechnung					44
	D.	Anlagen und Anhang					45
	E.	Lagebericht					45
	F.	Abgabe- und Veröffentlichungspflichten					46

§5	Bilanzierung und Bewertung einzelner Bilanzposten						47
	A.	Anlagevermögen					47
		I.	Immaterielle Vermögensgegenstände				47
			1.	Grundsatz			47
			2.	Ansatz			47
			3.	Bewertung			50
				a)	Anschaffung		50
				b)	Herstellung		51
				c)	Schenkung		51
				d)	Tausch		52
				e)	Einlage ins Grund- oder Stammkapital		53
			4.	Abschreibung			54
			5.	Abgang von immateriellen Vermögensgegenständen			57
			6.	Lizenzvereinbarungen			57
				a)	Nicht ausschließliche Berechtigung		58
				b)	Ausschließliche Berechtigung		58
			7.	Goodwill			61
			8.	Angabepflichten			61
			9.	Forschungs-, Entwicklungs- und Technologieaufwendungen			62
				a)	Ansatz		62
					aa)	Forschung	62
					bb)	Entwicklung und Technologie	63
				b)	Bewertung		65
				c)	Abschreibung		65
				d)	Angabepflichten		66
		II.	Sachanlagen				67
			1.	Ansatz			67
			2.	Bewertung			69
				a)	Bewertung bei Zugang		69
				b)	Neubewertung		70
			3.	Abschreibung			71
			4.	Steuerliche Wirksamkeit von Grundstücksanschaffungskosten			74
			5.	Geringwertige Wirtschaftgüter			75
			6.	Abgang von Sachanlagen			75
			7.	Angabepflichten			78
			8.	Aktivierung von Mietereinbauten			79
				a)	Aktivierung beim Mieter		79
				b)	Aktivierung beim Vermieter		81
			9.	Leasing			83
				a)	Ansatz		83
				b)	Leasingraten		84
				c)	Bilanzierung des Leasinggegenstandes beim Leasinggeber		85
					aa)	Buchhalterische Erfassung der Anschaffung beim Leasinggeber	85
					bb)	Buchhalterische Erfassung des Leasingvorganges beim Leasinggeber	86
					cc)	Buchhalterische Erfassung beim Leasingnehmer	87
				d)	Bilanzierung des Leasinggegenstandes beim Leasingnehmer		87
					aa)	Buchhalterische Erfassung beim Leasinggeber	87
					bb)	Buchhalterische Erfassung beim Leasingnehmer	90
				e)	Beendigung des Leasingvertrages		92
		III.	Anlagen im Bau				93
			1.	Grundsatz			93
			2.	Bauverträge			94
				a)	Allgemeines		94
				b)	Vertragstypen		94
				c)	Bilanzierung beim Bauträger		95
				d)	Bilanzierung beim Auftragnehmer		97
			3.	Buchführung und Besteuerung von Betriebsstätten			100
		IV.	Investitionen in Leasing- und Mietgegenstände				101
		V.	Finanzinvestitionen				101
			1.	Grundsatz			101
			2.	Ansatz			102
			3.	Bewertung bei Zugang			103
			4.	Folgebewertung			104
			5.	Abgang von Finanzanlagen			105
				a)	Bewertung zu Durchschnittssätzen		106
				b)	Bewertung mit Hilfe des Verbrauchsfolgeverfahrens FIFO		107
			6.	Erträge und Aufwendungen aus Finanzanlagen			108
			7.	Abwertung			109
			8.	Angabepflichten			110
			9.	Bilanzierung von Beteiligungen an Joint Ventures			111
				a)	Grundsatz		111
				b)	Gemeinsam geführte Tätigkeit		112
				c)	Gemeinsam genutzte Vermögenswerte		117
				d)	Gemeinsam geführte Gesellschaft des bürgerlichen Rechts		117
					aa)	Bilanzierung bei den Gesellschaftern	118
					bb)	Bilanzierung beim geschäftsführenden Gesellschafter	118
				e)	Angabepflichten		120
		VI.	Steuerabgrenzungen				121
			1.	Grundsatz			121
			2.	Bilanzierung der Gewinnsteuer			121
				a)	Allgemeines		121
				b)	Der theoretische Steueraufwand (Steuerertrag)		122
				c)	Permanente Differenzen, permanente Steuerschulden und permanente Steueransprüche		122
				d)	Temporäre Differenzen, latente Steuerschulden und latente Steueransprüche		124
					aa)	Temporäre Differenzen	124
					bb)	Latente Steueransprüche	125
					cc)	Latente Steuerschulden	126
				e)	Die tatsächliche Gewinnsteuer		127
				f)	Angabepflichten		130
	B.	Umlaufvermögen					131
		I.	Vorräte				131
			1.	Grundsatz			131
			2.	Ansatz			132
			3.	Bewertung bei Zugang			133
				a)	Anschaffung		133
				b)	Herstellung		134
				c)	Schenkung		135
				d)	Vorräte, die aus dem Abgang von Sachanlagen oder anderer Vermögenswerte entstehen		135
				e)	Tausch		135
				f)	Einlage ins Grund- oder Stammkapital		135
			4.	Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe			135
				a)	Bewertungsvereinfachungsverfahren		135
					aa)	Standardkostenmethode	135
					bb)	Verbrauchsfolgeverfahren	137
					cc)	Durchschnittsmethode	138
				b)	Bezugskosten		138
			5.	Unfertige Erzeugnisse			140
				a)	Bewertung zu tatsächlichen Herstellungskosten		141
				b)	Bewertung zu Standardkosten		142
				c)	Bewertung zu direkten Kosten		142
				d)	Bewertung mit dem Einsatz an Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen		143
			6.	Fertige Erzeugnisse			144
			7.	Handelswaren			146
				a)	Bewertungsvereinfachungsverfahren		146
					aa)	Standardkostenmethode	146
					bb)	Verbrauchsfolgeverfahren und Durchschnittsmethode	146
					cc)	Retrograde Kostenermittlung	146
				b)	Bezugskosten		147
			8.	Folgebewertung			148
			9.	Aufwendungen zukünftiger Perioden			149
			10.	Angabepflichten			150
		II.	Forderungen				150
			1.	Ansatz			150
			2.	Bewertung			150
			3.	Folgebewertung			151
				a)	Wertberichtigung		151
				b)	Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände in Fremdwährung		153
					aa)	Grundsatz	153
					bb)	Geschäftsvorfälle in Fremdwährung	154
					cc)	Bankkonten	155
					dd)	Erlöse	156
					ee)	Aufwendungen	156
					ff)	Vorräte	156
					gg)	Dienstreisen ins Ausland	156
					hh)	Investitionen in Anlagevermögen	157
					ii)	Umrechnung	157
			4.	Forderungen im Verbund- und Beteiligungsbereich			162
			5.	Angabepflichten			162
				a)	Allgemeines		162
				b)	Information über nahe stehende (affiliierte) Personen		162
	C.	Kapital und Rücklagen					167
		I.	Grundsatz				167
		II.	Grund- oder Stammkapital				168
		III.	Eigene Aktien (Anteile)				170
		IV.	Zusatzkapital				173
		V.	Rücklagen				175
		VI.	Bilanzgewinn oder -verlust				176
	D.	Verbindlichkeiten					180
		I.	Kredite und Darlehen				180
			1.	Grundsatz			180
			2.	Ansatz			180
			3.	Bewertung			181
			4.	Aufwendungen aus Krediten und Darlehen			182
				a)	Allgemeines		182
				b)	Finanzierungsaufwendungen für die Anschaffung von Vorräten		182
				c)	Finanzierungsaufwendungen bei der Anschaffung von Anlagevermögen		185
				d)	Zinsen und Diskonte aus ausgestellten Wechseln, Obligationen sowie anderen Finanzierungen		189
					aa)	Wechsel	189
					bb)	Obligationen	190
					cc)	Andere Finanzierungen	190
			5.	Zinslose Darlehen			190
			6.	Erlass eines Darlehens			190
			7.	Angabepflichten			191
		II.	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sowie sonstige Verbindlichkeiten				192
			1.	Ansatz			192
			2.	Wertberichtigung der Verbindlichkeiten			192
			3.	Verbindlichkeiten im Verbund- und Beteiligungsbereich			193
		III.	Erträge zukünftiger Perioden				194
		IV.	Rückstellungen, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen				197
			1.	Allgemeines			197
			2.	Erfolgsunsicherheiten			197
			3.	Ansatz			200
			4.	Bewertung			204
			5.	Angabepflichten			207

§ 6 Außerbilanzielle Konten							208
	A.	Grundsatz					208
		I.	Gemietete Sachanlagen				208
		II.	Treuhänderische Vermögensverwahrung				208
		IIII.	Vorräte zur Lohnveredelung				209
		IV.	Kommissionswaren				209
		V.	Anlagen zur Montage				209
		VI.	Formulare unter Verschluss				209
		VII.	Abgeschriebene Forderungen				210
		VIII.	Erhaltene Garantien für die Absicherung von Forderungen				210
		IX.	Ausgestellte Garantien für die Absicherung von Verbindlichkeiten				210
		X.	Abschreibung auf (nicht abschreibbare) Sachanlagen				210
		XI.	Vermietete Sachanlagen				211

§7 Gewinn- und Verlustrechnung							212
	A.	Ausweisvorschriften					212
	B.	Erträge					212
		I.	Grundsatz				212
		II.	Erträge der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit				213
			1.	Ansatz			213
			2.	Bewertung			213
		III.	Sonstige Erträge				216
		IV.	Ertragsrealisation				217
		V.	Angabepflichten				220
	C.	Aufwendungen					221
		I.	Grundsatz				221
		II.	Aufwendungen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit				221
		III.	Sonstige Aufwendungen				224
		IV.	Anerkennung von Aufwendungen				225
		V.	Angabepflichten				226
	D.	Preisnachlässe					227
		I.	Gewährung von Preisnachlässen mit Preisänderung				227
		II.	Gewährung von Preisnachlässen ohne Preisänderung				228
	E.	Ergebnis je Aktie					230
		I.	Allgemeines				230
		II.	Unverwässertes Ergebnis je Aktie				230
		III.	Verwässertes Ergebnis je Aktie				232
			1.	Schritt 1			233
				a)	Berücksichtigung aller verwässernden potenziellen Stammaktien		233
				b)	Berücksichtigung aller Optionen		233
			2.	Schritt 2			234
			3.	Schnitt 3			234
		IV.	Angabepflichten				235

§ 8 Konsolidierung							237
	A.	Grundsatz					237
	B.	Konsolidierungskreis					238
	C.	Darstellung des konsolidierten Abschlusses					240
	D.	Konsolidierungsverfahren für Tochterunternehmen					240
	E.	Bilanzierung der Anteile an assoziierten Unternehmen im konsolidierten Abschluss					243
	F.	Angabepflichten					244

§ 9 Sonstige Anforderungen an Ausweis und Erläuterung							246
	A.	Ereignisse nach dem Bilanzstichtag					246
		I.	Grundsatz				246
		II.	Wertaufhellende Ereignisse				246
		III.	Wertbegründende Ereignisse				248
	B.	Segmentberichterstattung					249
		I.	Grundsatz				249
		II.	Bestimmung der berichtspflichtigen Segmente				251
		III.	Primäre und sekundäre Segmentberichtsformate				253
			1.	Primäres Segmentberichtsformat			253
			2.	Sekundäres Segmentberichtsformat			255
		IV.	Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden				255
	C.	Aufgabe von Geschäftsbereichen					256
		I.	Grundsatz				256
		II.	Rückstellung für Aufwendungen im Zusammenhang mit der Aufgabe von Geschäftsbereichen				258
		III.	Wertminderung von Vermögensgegenständen				259
		IV.	Angabepflichten				263
	D.	Bilanzierung und Bewertung von staatlichen Beihilfen					265
		I.	Grundsatz				265
		II.	Bilanzierung und Bewertung von staatlichen Zuwendungen				267
			1.	Allgemeines			267
			2.	Finanzierung von Aufwendungen für den Kauf, die Herstellung oder den sonstigen Erwerb von Vermögensgegenständen des Anlagevermögens			268
			3.	Finanzierung laufender Aufwendungen des Unternehmens			269
		III.	Erfassung der Rückzahlung von staatlichen Zuwendungen				270
		IV.	Angabepflichten				271

§ 10 Vereinfachende Regelungen für kleine und mittlere Unternehmen							273
	A.	Grundsatz					273
	B.	Buchführung, Bilanzierung und Berichterstattung					274
	C.	Steuerliche Vereinfachungen					275
		I.	Vereinfachtes Besteuerungssystem				275
		II.	Steuer auf zuzurechnendes Einkommen				277

§ 11 Überblick über die Steuerarten							280
	A.	Umsatzsteuer					280
	B.	Gewinnsteuer					282
	C.	Einkommensteuer natürlicher Personen					283
	D.	Einheitliche Sozialsteuer					284
	E.	Verbrauchsteuern (Akzisen)					285
	F.	Steuer auf die Förderung von Bodenschätzen					285
	G.	Steuer für die Nutzung von Gewässern					286
	H.	Jagd- und Fischfangabgabe					286
	I.	Vermögensteuer auf Unternehmensvermögen					286
	J.	Kfz-Steuer					286
	K.	Gewerbesteuer für Spielbanken und Kasinos					286
	L.	Bodensteuer					286
	M.	Vermögensteuer von Privatpersonen					287

Anlagen							288
Anlage 1: Russischer Kontenplan							288
Anlage 2: Liste der Rechnungslegungsstandards							290
Anlage 3: Russischer Abschluss							291
Anlage 4: Gesetz über die Buchführung und Rechnungslegung							305
Anlage 5: Rechnungslegungsstandard Vorräte							316
Anlage 6: Rechnungslegungsstandard Sachanlagen							320
Anlage 7: Latente Steuern - Permanente Unterschiede							326
Anlage 8: Latente Steuern - Temporäre Unterschiede							340
Anlage 9: Beispiel eines Abnahmeprotokolls							348
Anlage 10: Ansässigkeitsbescheinigung (deutsch-russisch)							349
Anlage 11: Glossar							350

Abbildungsverzeichnis							377
Tabellenverzeichnis							378
Stichwortverzeichnis							379