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Matthias Maucher
Grundsätze ordnungsmäßiger Lageberichterstattung
Zur Systembildung prognoseorientierter Informationspflichten in wirtschaftlicher Betrachtungsweise
erschienen September 2008
191 Seiten, Dissertation Universität Mannheim, 2008, Paperback
Gabler, Betriebswirt.-Vlg | ISBN: 3834912638
| |  | 59.95 EUR |  | | |
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VorwortFinanz- und realwirtschaftliche Einschnitte, wie die in den USA entflammte Kreditkrise, verdeutlichen nicht nur die Unsicherheit offengelegter Prognosen bzw. das Gewicht vorhandener (Verlust-)Risiken. Bereits die logisch konsistente und vollständige Erfassung von Einflussfaktoren kann für Unternehmen außerordentlich schwierig sein. Umso herausfordernder ist, wie die heterogene Rechtsprechung US-amerikanischer Gerichte zeigt, die rechtsklare Gestaltung eines darauf aufbauenden, aber doch e...
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Ziel einer detaillierteren Regelung der Lageberichterstattung, so der deutsche Gesetzgeber, ist die Stärkung des informationellen Anlegerschutzes. Die Literaturmeinung zur materiellen Bedeutung dieser Informationspflichten ist jedoch insbesondere bei entscheidungsrelevanten Prognosen heterogen bzw. vage. Eingebettet in den neoinstitutionenökonomischen Forschungsansatz nimmt Matthias Maucher eine normative Analyse des § 289 HGB vor. Informationsinhalte werden konzis aus dem Ziel einer adressa... [weiter lesen] |
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Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis XI
Abkürzungsverzeichnis XVII
Verzeichnis abgekürzt zitierter Zeitschriften XXIII
Problemstellung 1
Erstes Kapitel: Prognosebasisprinzipien
A. Prinzip der Analyse von Geschäftsverlauf und Lage 9
I. Prinzipienbildung 9
1. Normative Aussage in wirtschaftlicher Betrachtungsweise 9
2. Materiell-ökonomische Ausprägung 9
a) Analyse preis- und mengenrelevanter Determinanten 9
aa) Gegenwartsbezogene Analyse der Lage 9
bb) Lagebezogene Analyse des Geschäftsverlaufs 12
b) Leistungswirtschaftliche Determinanten 13
aa) Analyse der Lage 13
bb) Analyse des Geschäftsverlaufs 15
cc) Erläuterung makroökonomischer Determinanten: inflationäre Auswirkungen 18
c) Finanzwirtschaftliche Determinanten 19
aa) Zusammenhang mit leistungswirtschaftlichen Determinanten 19
bb) Ausprägung finanzwirtschaftlicher Determinanten 21
aaa) Risikomanagement 21
bbb) Insolvenzrisiko 24
II. Kritische Würdigung zentraler Literaturthesen zur Prognoserelevanz und Nachvollz...
1. Analyse von Erfolgspotenzialen 28
2. Abweichungsanalyse 31
3. Trendorientierte Analyse 33
III. Kritischer Vergleich mit der Darstellung von Geschäftsverlauf und Lage nach SEC...
1. Trendorientierte Analyse ergebnisrelevanter Determinanten gemäß item 303 36
2. Ereigniskonzeption gemäß US-GAAP 39
3. Implikationen einer trendorientierten Analyse 43
a) Rechtsunsicherheit bzgl. einer ergebnisrelevanten Erläuterung der gegenwärtigen W...
b) Rechtsunsicherheit bzgl. des Detailgrads einer prognoseorientierten Lageanalyse ...
B. Prinzip der Erläuterung des Geschäftsergebnisses 46
I. Prinzipienbildung 46
1. Normative Aussage in wirtschaftlicher Betrachtungsweise 46
2. Materiell-ökonomische Ausprägung 46
a) Geschäftsergebnis 46
aa) Prognoserelevante Aufwendungen und Erträge 46
bb) Determinantenerläuterung auf Ebene handelsrechtlicher Erfolgsspaltung 51
b) Analyse des Geschäftsergebnisses anhand finanzieller Leistungsindikatoren 52
aa) Entwicklung zentraler Ertragsdeterminanten 52
bb) Aperiodische Ertragsdeterminanten 53
c) Analyse des Geschäftsergebnisses anhand nicht finanzieller Leistungsindikatoren ...
aa) Verhältnisbestimmende Determinanten von Aufwendungen und Erträgen 57
bb) Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden 60
aaa) Nach GoB erstellter Abschluss 60
bbb) Nach IFRS erstellter Abschluss 66
II. Kritische Würdigung zentraler Literaturthesen zur Prognoserelevanz und Nachvollz...
1. Leistungsindikatoren im wertorientierten Sinne des Business Reporting 68
2. Aufbereitung des Ergebnisses der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit 72
III. Kritischer Vergleich mit der Erläuterung des Geschäftsergebnisses nach SEC-Rech...
1. Financial Performance indicators 76
a) GAAP financial measuress 76
b) Non-GAAP financial measures 79
2. Non-financial Performance indicators 81
Zweites Kapitel: Prognoseprinzipien
A. Prinzip der Beurteilung der künftigen Entwicklung 84
I. Prinzipienbildung 84
1. Normative Aussage in wirtschaftlicher Betrachtungsweise 84
2. Materiell-ökonomische Ausprägung 84
a) Indikator individueller finanzieller Präferenzen 84
b) Reichweite der Prognose 87
c) Prognose von Elementen des Geschäftsergebnisses 89
d) Intersubjektiv nachvollziehbare Wahrscheinlichkeitsbeurteilung 90
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Stichwortverzeichnis
AAd-hoc-Publizität 141
Anhang 48, 56, 62, 63, 67
Auslegungsmethode
- Induktion 124
- Wirtschaftliche Betrachtungsweise 2, 5, 69, 141
Abschlussstichtagsprinzip 42, 114, 142
Abweichungsanalyse 31, 97
Annahmen (zugrunde liegende) 32, 103, 112, 127, 137
BBezugnahme auf Beträge und Angaben im Jahresabschluss 51, 56, 63, 67, 75
Bilanzierung
- Messtheoretischer Ansatz 66, 75
- Transaktionsspezfischer Ansatz 39
Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden 60, 75, 106
Business Reporting 68
CChancen (siehe Maßnahmen) Critical Accounting Estimates 103
DDeterminante
- (Leistungswirtschaftliche) Ertragsdeterminante 47, 53, 131
- Finanzwirtschaftliche Determinante 52
Durchsetzung
Deutsche Rechnungslegungsordnung 31, 75, 89, 97, 124, 139, 140, 145
- US-amerikanische Rechnungslegungsordnung 106, 138
EEinblicksgrenze 71, 87, 123, 135, 139, 144
Einzelfallorientierung 124, 135, 139, 144
Entscheidungsorientierung
- Individuell 42, 84, 87, 94, 97, 116, 118, 140, 142, 144
- Neoklassisch fundiert 6, 19, 29, 123
Entwicklung
- Künftige Entwicklung 31, 86, 104, 114, 119, 123, 143
- Voraussichtliche Entwicklung 84, 89, 91, 97, 110, 112, 115, 123, 125, 135, 140
Ereigniskonzeption 10, 39, 67, 82, 104
Erfolgsfaktor 28, 59, 68, 71, 81
Ertragskraft 5, 19, 47, 50, 65, 67, 84, 88, 96, 100, 117, 140
Erfolgspotenzial
- Gewinnorientiertes Erfolgspotenzial 42, 71, 85, 88
- Vermögensorientiert Erfolgspotenzial 28, 85
Erwartungswert 91, 96
FFinanzinstrumente 20
Finanzplan (siehe Planung) Finanzrisiken (siehe Risiken) Finanzsystem
- Insiderorientiertes Finanzsystem 4
- Outsiderorientiertes Finanzsystem 2, 4
GGewinnerläuterung
- Determinantenspezifische Gewinnerläuterung (siehe Leistungsindikatoren)
- Periodenspezifische Gewinnerläuterung 43, 53, 67, 77
Geschäftsergebnis 12, 17, 19, 35, 46, 89, 114
Geschäftsverlauf 7, 14, 30, 45, 52, 56, 63, 86, 92, 114, 141
Geschäftswert 6, 12, 28, 30, 33, 42, 47, 54, 57, 71, 84, 87, 94, 97, 107, 109, 111, 1...
Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung (GoB)
Gewinnanspruchsermittlungs-GoB 42, 64, 65, 138
- Informations-GoB 10, 14, 30, 51, 54, 61, 67, 75, 90, 97, 123, 138
Grundwertung (informationelle) 2, 30, 124
HHaftung
- Befreiung 98, 99, 108, 136, 145
- Kriterien 72, 98
Heuristik 7, 47, 85
IImparitätsprinzip 48, 65
Inflation 18, 41, 45
Informations-GoB (siehe GoB)
Informationsinteresse
- Konsumstromerwartung 140, 146
- Adressateninteresse 5
- Unternehmensinteresse 71, 121, 124
Informationssystem
- Handelsrechtliches Informationssystem 10, 51, 82, 98, 142
- Kapitalmarktrechtliches Informationssystem 99, 142
Insolvenzrisiko 20, 25, 125
Institutionenökonomik 3
KKennzahl
- Analyse bilanzieller Größen 72, 74
Key financial measures 77
Komplementaritätsparadigma 3
- Kontrollfunktion 143
LLage (wirtschaftliche) 6, 62, 82, 100
Leistungsindikator
- Finanzieller Leistungsindikator 52, 62, 82
- Nicht finanzieller Leistungsindikator 57, 62, 82
Letztjahrsgewinn 7, 32, 68
Liquiditätserläuterung (siehe Risiken)
MMaßnahmen (Dispositionen des Managements)
- Geplante Maßnahmen 27, 32, 37, 71, 114, 120, 126
- Umgesetzte Maßnahmen 15, 26, 53, 92, 110, 114
Matching Principle 40
Mehrwertigkeit (siehe Unsicherheit)
Methodologischer Individualismus 142
OObjektivierung 7, 12, 20, 28, 31, 36, 61, 70, 87, 106, 124, 130, 132, 135, 139
PPerformance 72, 74, 76, 80, 100
Planung
- Finanzplan 20, 129
- (flexible) Planung 2, 115, 117, 123, 128, 137, 141
Predictive value 38, 78, 101, 132
Prognosebasis 11, 46, 57, 75, 90, 97, 104, 108, 112, 116, 128, 131, 140, 145
Prognoseverfahren 90, 93, 116, 127, 140
Prognoseorientierung
- Direkte Progoseorientierung 115, 135
- Indirekte Prognoseorientierung 19, 32, 42, 44, 68, 74, 82, 99, 101, 107, 134, 139
Prognoserelevanz 42, 103, 129, 132
Prüfung des Lageberichts 94, 128, 140
QQuantifizierung
- Punktuelle Quantifizierung 89, 94, 97
- Intervall 96, 102
RRealisationsprinzip
- Gewinnrealisierung 40, 64
- Prinzip des quasi-sicheren Gewinns 64
Risiken
- Finanzrisiken 21, 25
- (Leistungs-)wirtschaftliche Risiken 30, 34, 63, 68, 84, 112, 114, 122, 125
Risikofaktor 136
Risikomanagementsystem 22
SSchutzzweck
- Individualschutz 3
- Kapitalmarktschutz 143
Segmentierung (Umsatz) 14, 52
Sorgfaltspflicht 90, 99, 140
Strategie 43, 58, 122, 133, 136
TTrägheitsprojektion 19, 87, 91, 107, 112, 125
Trend 33, 36, 41, 44, 65, 73, 83, 101, 130, 132, 136
UUnsicherheit 11, 31, 38, 44, 92, 93, 102, 110, 112, 116, 126, 130, 134
VVorgänge von besonderer Bedeutung 115
WWahrscheinlichkeit
- mathematisch-statistisch 117
- (subjektive) Glaubwürdigkeit 27, 37, 90, 94, 105, 127
Wertorientierte Berichterstattung 68, 72
Werttreiber 70
Wettbewerbsposition 33, 37, 118, 131
Wettbewerbsvorteil 30, 57, 58, 111
Wiederkehrvermutung 12, 35, 45, 76, 101
Windfalls 82
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