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Inhalt
1.Einführung und Methodik der vorliegenden Arbeit 13
2.Definition, Leistungen und Kosten der Familie 15
2.1 Definition der Familie 15
2.1.1 Konstituierendes Element des Begriffs "Familie"15
2.1.2 Eine weitere Definition der Familie: Die Familie als ökonomische Betrachtungsei...
2.2 Wesentliche Leistungen der Familie in einer Gesellschaft / Volkswirtschaft 16
2.2.1 Die Mikroperspektive - die innerfamiliäre Wirkungsebene 17
2.2.2 Die Makroperspektive - die Leistungen der Familie für die Gesellschaft 18
2.3 Belastung der Familien durch das Aufziehen von Kindern 20
2.3.1 Direkte Kosten 21
2.3.2 Indirekte Kosten (Opportunitätskosten)22
3.Theoretische Effizienz in der Besteuerung von Familien 25
3.1 Begriffsdefinition und volkswirtschaftliches Ziel der Effizienz 25
3.2 Das Allokationsoptimum 25
3.2.1 Das Pareto-Kriterium 26
3.2.2 Der vollkommene Markt 26
3.2.3 Die "Laissez-Faire-Ökonomie"27
3.2.3.1 Die öffentlichen Güter 27
3.2.3.2Übertragung auf das Ökonomie-Modell 28
3.2.4 Kritik am bisherigen Modell - die externen Effekte 28
3.2.5 Die Internalisierung der externen Effekte 31
3.3 Effizienz der Besteuerung 33
4.Theoretische Gerechtigkeit in der Besteuerung von Familien 35
4.1 Begriff und Ziel der Gerechtigkeit in einer Volkswirtschaft 35
4.1.1 Regelgerechtigkeit 35
4.1.2 Verteilungsgerechtigkeit 36
4.2 Grundlegende Besteuerungsprinzipien 37
4.2.1Äquivalenzprinzip 37
4.2.2 Leistungsfähigkeitsprinzip 39
4.3 Die Verbindung des Distributionsziels mit der Steuererhebung 41
4.3.1 Horizontale, vertikale Gerechtigkeit und progressiver Tarifverlauf 41
4.3.2 Weitere Implikationen durch die Familiensituation 42
4.4 Gerechtigkeit der Besteuerung 42
5.Die Elemente der deutschen Familienbesteuerung 43
5.1 Die Familienbesteuerung im engeren Sinne 44
5.1.1 Das Ehegattensplitting 44
5.1.2 Das beschränkte Realsplitting 45
5.1.3 Gleichgeschlechtliche Lebenspartnerschaften 46
5.2 Der Familienlasten- bzw. Familienleistungsausgleich 46
5.2.1 Tarifabhängige Transfers 48
5.2.1.1 Kinderfreibetrag 48
5.2.1.2 Betreuungsfreibetrag 48
5.2.1.3 Entlastungsbetrag für allein Erziehende 49
5.2.1.4 Minderung der zumutbaren Belastung 49
5.2.1.5 Unterhaltsleistungen 49
5.2.1.6 Ausbildungsfreibeträge 50
5.2.1.7 Beschäftigung einer Haushaltshilfe oder Heimunterbringung 50
5.2.1.8 Kinderbetreuungskosten 51
5.2.2 Tarifunabhängige Transfers 51
5.2.2.1 Kindergeld 51
5.2.2.2"Baukindergeld"52
5.3 Weitere Elemente der Familienbesteuerung 53
5.4 Elemente der übrigen Familienförderung 54
5.5 Belastungen der öffentlichen Haushalte durch die Familienförderung 55
6.Erfüllung der allgemeinen Anforderungen durch die Familienbesteuerung 57
6.1 Zusammenfassung der bisherigen theoretischen Ergebnisse 57
6.2 Die Inzidenzanalyse 58
6.2.1 Die Steuerinzidenzanalyse 58
6.2.2 Die Budgetinzidenzanalyse 60
6.3 Die Mikroperspektive - Effizienz und Gerechtigkeit auf intrafamilialer Ebene 61
6.3.1 Allgemeine Wirkungsanalyse 61
6.3.2 Die Sonderproblematik Ehegattensplitting 64
6.3.3 Die Sonderproblematik Kinderfreibetrag vs. Kindergeld 66
6.4 Die Makroperspektive - Effizienz und Gerechtigkeit auf gesamtwirtschaftlicher Ebe...
6.4.1 Allgemeine Wirkungsanalyse 67
6.4.2 Die Optimalsteuertheorie 70
6.4.3 Weitere Wirkungen der Familienbesteuerung 72
6.4.4 Die Bedeutung anderer Familien - Fördermaßnahmen 72
Anhang zum Kapitel 6 - Berechnungsbeispiele und Tabellen 75
Beispiel 1:Ermittlung des Haushaltseinkommens des Steuerpflichtigen A 77
Beispiel 2:Ermittlung des Haushaltseinkommens des Steuerpflichtigen B 79
Beispiel 3:Vergleich der Steuerbelastungen des Steuerpflichtigen A mit Kindergeld ode...
Beispiel 4:Ermittlung der Steuerbelastung des Steuerpflichtigen C 84
Tabelle 1:Direkte Kosten je minderjähriges Kind des Jahres 2000 (in DM je Monat)87
Tabelle 2:Wert der Haushaltsproduktion bei alternativen Bewertungsansätzen 87
Tabelle 3:Indirekte Kosten in Mrd. DM von Kindern in Deutschland im Jahr 200088
Tabelle 4:Entwicklung der steuerlichen Maßnahmen zur Familienförderung 2002 - 200589
7.Zukunftsanforderungen und Reformkonzepte zur Familienbesteuerung 91
7.1 Wandel des Familienbildes, Position der Familie in der Gesellschaft und Zukunftsa...
7.2 Das Problem der Gerechtigkeits- und Gleichheitsdefinition - Urteile des Bundesver...
7.3 Reformkonzeptionen 94
7.3.1 Zur Weiterentwicklung des bestehenden Modells 95
7.3.2 Konsumorientierung der Besteuerung 97
8.Fazit 99
Literaturverzeichnis 101
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